Вышел Приказ ГГНИ № 156 от 14.02.2014 г. , посвященный НДС

Из Приказа ГГНИ № 156 от 14.02.2014 г. (fisc.md)
Нумерация идет в соответствии с Обобщенной базой налоговой практики (ОБНП)
 
1. (28.15.27) Какой документ выписывается при осуществлении на территории страны поставок облагаемых НДС?
 
В соответствии с положениями ст.117(1) Налогового кодекса, субъект налогообложения, осуществляющий облагаемую поставку на территории страны, обязан представить покупателю (получателю) налоговую накладную на данную поставку. Представление налоговой накладной осуществляется на момент возникновения налогового обязательства, установленного статьей 108, за исключением случаев, предусмотренных Налогового кодекса. 
Налоговая накладная не выписывается для поставок, облагаемых в соответствии с пунктом а) статьи 104 НК. Следовательно, при осуществление поставок облагаемых НДС, за исключением указанных в п.а) статьи 104 Налогового кодекса, следует выписывать налоговую накладную. 
 [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 324 от 23.12.2013 (опубликовано в Monitorul Oficial № 320-321/871 от 31.01.2013), в ступает в силу с 01.01.2014]
 
 
2. (28.15.20) Когда возникает обязательство по представлению покупателю налоговой накладной, в случае, когда выбор, заказ и оплата товара производится в офисе, а поставка товаров (передача) осуществляется в другой день на торговом складе поставщика?
 
Согласно ст. 117 часть (1) Налогового кодекса, субъект налогообложения, осуществляющий облагаемую поставку на территории страны, обязан представить покупателю (получателю) налоговую накладную на данную поставку. Представление налоговой накладной осуществляется на момент возникновения налогового обязательства. Также ст. 108 часть (1) Налогового кодекса предусматривает следующее: датой налогового обязательства по НДС является дата поставки. Датой поставки считается дата отпуска товара, оказания услуги, за исключением случаев, предусмотренных частями (5), (6) и (7) той же статьи. В то же время ст. 93 пункт 3) Налогового кодекса предусматривает что: поставка товаров это передача права собственности на товары. Следовательно, налоговая накладная должна представляться покупателю в момент передачи товаров поставщиком покупателю. 
[Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 324 от 23.12.2013 (опубликовано в Monitorul Oficial № 320-321/871 от 31.01.2013), в ступает в силу с 01.01.2014]
 
3. (28.15.16) Существует ли необходимость выписки налоговой накладной при передаче продукции от одного подразделения другому подразделению внутри одного предприятия?
 
В соответствии со ст. 117(1) Налогового кодекса, субъект налогообложения, осуществляющий облагаемую поставку на территории страны, обязан представить покупателю (получателю) налоговую накладную на данную поставку. Представление налоговой накладной осуществляется на момент возникновения налогового обязательства, установленного статьей 108, за исключением случаев, предусмотренных настоящим кодексом. Согласно ст. 93 часть (3) Налогового кодекса, поставка товаров это передача права собственности на товары посредством их реализации. В связи с тем, что передача продукции предприятия от одного его подразделения другому, не является поставкой товара, в связи с отсутствием факта передачи права собственности, налоговая накладная не выписывается. Следовательно, согласно п. 2 Инструкций о порядке заполнения накладной, утвержденное Приказом Министерства финансов № 47 от 31.03.2010 г., при транспортировки активов в пределах территориально дезинтегрированного субъекта, предприятия выписывает накладную. 
[Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 324 от 23.12.2013 (опубликовано в Monitorul Oficial № 320-321/871 от 31.01.2013), в ступает в силу с 01.01.2014
 
4. (28.15.15) Является ли необходимым выписка налоговой накладной для транспортировки продукции собственного производства со склада на рынок для ее реализации?
 
В соответствии со ст. 117 Налогового кодекса, субъект налогообложения, осуществляющий облагаемую поставку на территории страны, обязан представить покупателю (получателю) налоговую накладную на данную поставку. Согласно ст. 93(3) Налогового кодекса, поставка товаров это передача права собственности на товары посредством их реализации. В связи с тем, что перевозка продукции предприятия на место ее реализации на рынке, не представляет собой поставку, в связи с отсутствием факта передачи права собственности, объект обложения НДС в данной ситуации отсутствует, и как следствие выписывается документ строгой отчетности - фактура. 
[Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 324 от 23.12.2013 (опубликовано в Monitorul Oficial № 320-321/871 от 31.01.2013), в ступает в силу с 01.01.2014]
 
5. (28.15.10) Возникает ли обязательство по выписке налоговой накладной залогодателем в случае поставки материальных ценностей в рамках организованного аукциона?
 
В соответствии с положениями п. 3) ст.93 Налогового кодекса, реализация заложенных товаров от имени залогодателя представляет собой поставку товаров. Следовательно, в соответствии с положениями ст.117(1) Налогового кодекса, субъект налогообложения, осуществляющий облагаемую поставку на территории страны, обязан представить покупателю (получателю) налоговую накладную на данную поставку. По этому в случае, если имущество, которое впоследствии должно быть реализовано, является собственностью залогодателя, обязательства по начислению и уплате НДС возникает именно у залогодателя. Обязательство по выписке первичного документа при реализации заложенного имущества возлагается на лицо, от имени которого осуществляется данная поставка. 
В тоже время, согласно ст.260(4) Налогового кодекса, непредставление налоговой накладной в сроки, предусмотренные статьями 117 и 117¹, влечет наложение штрафа в размере 3600 леев за каждую непредставленную налоговую накладную, но не более 108000 леев за все непредставленные в установленные сроки налоговые накладные. Дополнительно сообщаем, что в соответствии с положениями ст.257¹ Налогового кодекса, невыдача залогодателем, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, налоговой накладной при реализации от его имени заложенного имущества, влечет наложение штрафа в размере 50 процентов суммы сделки. 
[Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 324 от 23.12.2013 (опубликовано в Monitorul Oficial № 320-321/871 от 31.01.2013), в ступает в силу с 01.01.2014]
 
6. (28.15.9) Какой документ выписывается при осуществлении безвозмездной передачи право собственности на товары?
 
В соответствии со ст.93 Налогового кодекса, безвозмездной передачи право собственности на товары является облагаемой поставкой. Согласно ст.117 Налогового кодекса, субъект налогообложения, осуществляющий облагаемую поставку на территории страны, обязан представить покупателю (получателю) налоговую накладную на данную поставку. Представление налоговой накладной осуществляется на момент возникновения налогового обязательства, установленного статьей 108, за исключением случаев, предусмотренных настоящим кодексом. В целях проверки правильности отнесения на зачет сумм НДС, относящихся к этим поставкам, в налоговой накладной, представленной покупателю по этим поставкам, делается отметка - «безвозмездная поставка».[Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 324 от 23.12.2013 (опубликовано в Monitorul Oficial № 320-321/871 от 31.01.2013), в ступает в силу с 01.01.2014]
 
8. (28.15.3) Выписывается ли налоговая накладная при осуществлении поставок товаров (работ, услуг), которые не являются объектом налогообложения НДС? В какой строке декларации отражаются такие операции?
 
Согласно положениям статьи 117 часть (1) Налогового кодекса субъект налогообложения, осуществляющий облагаемую поставку на территории страны, обязан представить покупателю (получателю) налоговую накладную на данную поставку. Поскольку, обязательство по выписке налоговой накладной распространяется только по облагаемым НДС поставкам, то при поставке товаров (работ, услуг), которые не являются объектом налогообложения НДС, налоговая накладная не выписывается. Объем этих поставок не отражается в декларации по НДС, поскольку в декларации по НДС отражаются только облагаемые и освобожденные поставки. 
[Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 324 от 23.12.2013 (опубликовано в Monitorul Oficial № 320-321/871 от 31.01.2013), в ступает в силу с 01.01.2014]
 
9. (28.15.1) Какие реквизиты должна обязательно содержать налоговая накладная?
 
Согласно положениям статьи 117 часть (2) Налогового кодекса налоговая накладная должна содержать следующие сведения: 
1) порядковый номер накладной; 
2) наименование (имя), адрес и фискальный код поставщика; 
3) дату выписки накладной; 
4) дату поставки, если она не совпадает с датой выписки накладной; 
5) наименование (имя) адрес и фискальный код покупателя; 
6) вид поставки; 
7) для каждого вида поставки товаров, услуг: 
a) количество товара; 
a¹) закупочную/отпускную цену и величину общей торговой надбавки – в случае поставки социально значимых товаров; 
b) цену единицы товара без НДС; c) ставку НДС; 
d) сумму НДС на единицу товара; 
e) общую сумму поставки товаров, услуг, подлежащую уплате; 
f) общую сумму НДС. 
[Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 324 от 23.12.2013 (опубликовано в Monitorul Oficial № 320-321/871 от 31.01.2013), в ступает в силу с 01.01.2014]
 
10. (28.14.3) Каковы сроки подачи декларации по НДС, в случае аннулирования регистрации плательщика НДС?
 
Согласно части (2) статьи 114 Налогового кодекса при аннулировании регистрации последний налоговый период начинается в первый день месяца, в котором произошло аннулирование, и заканчивается в последний день месяца, когда вступил в силу акт об аннулировании регистрации. В то же время в условиях действия положений 115 часть (1) Налогового кодекса субъект налогообложения обязан представить декларацию по НДС в налоговый орган не позднее последнего дня месяца, следующего за месяцем, в котором вступил в силу акт об аннулировании регистрации.
 [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 324 от 23.12.2013 (опубликовано в Monitorul Oficial № 320-321/871 от 31.01.2013), в ступает в силу с 01.01.2014]
 
 
Из Приказа ГГНИ № 163 от 18.02.2014 г. (fisc.md)
Нумерация идет в соответствии с Обобщенной базой налоговой практики (ОБНП)
 
1. (29.1.8.24) Какой налоговый Отчёт следует предоставить экономическим агентам, если он является субъектом налогообложения IVAO, находящимся в процессе ликвидации, учитывая, что форма (IVAO) не позволяет отражать все доходы и расходы, произведенные в процессе ликвидации?
 
В случае, если субъект налогообложения IVAO находится в процессе ликвидации, он применяет налоговый режим, установленный на момент начала ликвидации и, в срок, установленный в статье 83 части (6) Налогового кодекса, должен представить Отчёт по налогу на доход от операционной деятельности (форма IVAO) без указания расходов и других доходов, отличных от указанных в Отчёте. Субъект налогообложения IVAO, находящегося в процессе ликвидации, не вправе изменить применяемый налоговый режим.
 
2. (29.1.5.11) Может использоваться в качестве документа, подтверждающего стоимостный базис, бланк счёт фактуры (инвойс), разработанной ИТ „ЦГИР „Registru” для определения прироста (потерь) капитала?
 
В соответствии с положениями ст. 19 части (10) Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 г. экономические факты учитываются на основе первичных и сводных документов. 
Согласно, пункту 29 Правил комиссионной торговли, утверждённых Постановлением Правительства № 1010 от 31.10.1997 г., при продаже транспортного средства или номерного агрегата покупателю одновременно с кассовым (товарным) чеком выдается справка-счет установленного образца, на основании которой регистрируется транспорт согласно пункта 40 Постановления Правительства № 1047 от 8 ноября 1999 г. «О преобразовании автоматизированной информационно-поисковой системы «Автомобиль» в Государственный регистр транспорта и введения тестирования автомобилей и прицепов к ним» 
Одновременно, согласно положениям Постановление Правительства № 1229 от 13 ноября 2001 г., в целях обеспечения своевременного и полного учета транспортных средств Министерство информационных технологий и связи возложила на ИТ „ЦГИР „Registru”, функцию разработки изготовление и поставки данных счёт фактур экономическим агентам, осуществляющим торговлю транспортными средствами и агрегатами к ним, обеспечения учёта экономических агентов а также выданных счёт фактур что дает возможность, в случае необходимости, их проверки. 
Учитывая изложенное, счёт-фактура (инвойс), разработанная ИТ „ЦГИР „Registru” может служить документом, подтверждающим, факт вступление во владение транспортного средства, и соответственно, стоимость данного транспортного средства. Указанная счёт-фактура (инвойс) в дальнейшем будет служить в качестве документа, подтверждающего стоимостной базис для определения прироста (потери) капитала проданных транспортных средств.
 
3. (29.1.3.38) Как определить размер формирования резервов предназначенных для покрытия возможных потерь по займам и процентным начислениям, начиная с 01.01.2014?
 
Со вступлением в силу Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 324 от 23.12.2013 г. (опубликовано в Официальном Монитор № 320-321 от 31.12.2013г.), ст. 31 части (6) Налогового Кодекса, начиная с 01.01.2014 г. лизинговым компаниям разрешается вычет резервов, предназначенных для покрытия долговых обязательств, связанных с невосстановлением лизинговых платежей и процентных начислений, в размере до 5 процентов среднегодового остатка долговых обязательств по договорам лизинга, если обязательства задолжены лицом, не являющимся аффилированным лицом налогоплательщика. 
Поэтому, согласно актуальной редакции закона определение размера резервов, разрешенных к вычету, производится следующим образом: 
1.из списков всех видов потерь, соответствующих лизинговым договорам исключаются потери, относящиеся к аффилированным лицам. Определение аффилированного лица является подобным определению «взаимозависимое лицо» установленное в ст. 5 пункта 12) Налогового Кодекса; 
2. определяется среднегодовой остаток дебиторской задолженности на основе полученных данных в пункте 1; среднегодовой остаток (СО) дебиторской задолженности определён с помощью средней хронологической величины. За 2014 год будет применятся следующая формула: СО= {1/2 (остаток дебиторской задолженности на 01.01.2014)+ остаток дебиторской задолженности на 01.01.2014+…+ остаток на 01.01.2014 +1/2 (остаток дебиторской задолженности на 01.01.2015 } /12; 
3. к остатку среднегодовой стоимости рассчитанной в пункте 2 применяется коэффициент в размере 5 %.
 
4. (29.1.4.8) Какой налоговый режим применяется в случае, если иждивенец не проживает совместно с налогоплательщиком и не обучается на дневном отделении учебного заведения более чем пять месяцев, в течение финансового года, получая доход в виде стипендии в размере, превышающем сумму личного освобождения?
 
В соответствии с положениями ст. 35 Налогового кодекса, (в редакции до 01.01.2014 г.), налогоплательщик (физическое лицо–резидент) был вправе воспользоваться освобождением на иждивенца, если он отвечал всем следующим требованиям: 
а) связано с налогоплательщиком или его супругой (супругом) узами родства по восходящей или нисходящей линии (родители или дети, в том числе усыновители и усыновленные) или, будучи инвалидом с детства, второй степени родства по боковой линии; 
b) проживает совместно с налогоплательщиком или не проживает совместно с ним, но обучается на дневном отделении учебного заведения более пяти месяцев в течение налогового года; 
с) содержится налогоплательщиком; 
d) получает доход, не превышающий 9 120 леев в год. 
Таким образом, исходя из вопроса, иждивенец не отвечает двум требованиям: а) не проживает совместно с налогоплательщиком и не обучается на дневном отделении учебного заведения более чем на пять месяцев, в течение финансового года; b) получает доход, превышающий 9 120 леев в год. Соответственно, за налоговый период до 2013 г. включительно, налогоплательщик не вправе воспользоваться освобождением на иждивенца. Одновременно, начиная с 01.01.2014 г., при утверждении Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 324 от 23.12.2013 г. (опубликовано в Официальном Монитор № 320-321 от 31.12.2013г.), в редакции ст. 35 было внесено несколько изменений, в результате чего было исключено требование о проживании совместно с налогоплательщиком. 
Также было отмечено, что сумма относящаяся к личному освобождению, относится к налогооблагаемому доходу, что в свою очередь исключает ограничения в части, касающейся не облагаемого дохода. 
Таким образом, за налоговый период 2014 года, налогоплательщик согласно поставленному вопросу будет иметь право воспользоваться освобождением на иждивенца.
 
5. (29.2.3.15) Какой налоговый режим применяется в случае, если иждивенец не проживает совместно с налогоплательщиком и не обучается на дневном отделении учебного заведения более чем пять месяцев, в течение финансового года, получая доход в виде стипендии в размере, превышающем сумму личного освобождения?
 
В соответствии с положениями ст. 35 Налогового кодекса, (в редакции до 01.01.2014 г.), налогоплательщик (физическое лицо–резидент) был вправе воспользоваться освобождением на иждивенца, если он отвечал всем следующим требованиям: 
а) связано с налогоплательщиком или его супругой (супругом) узами родства по восходящей или нисходящей линии (родители или дети, в том числе усыновители и усыновленные) или, будучи инвалидом с детства, второй степени родства по боковой линии; 
b) проживает совместно с налогоплательщиком или не проживает совместно с ним, но обучается на дневном отделении учебного заведения более пяти месяцев в течение налогового года; 
с) содержится налогоплательщиком; 
d) получает доход, не превышающий 9 120 леев в год. 
Таким образом, исходя из вопроса, иждивенец не отвечает двум требованиям: а) не проживает совместно с налогоплательщиком и не обучается на дневном отделении учебного заведения более чем на пять месяцев, в течение финансового года; b) получает доход, превышающий 9 120 леев в год. Соответственно, за налоговый период до 2013 г. включительно, налогоплательщик не вправе воспользоваться освобождением на иждивенца. Одновременно, начиная с 01.01.2014 г., при утверждении Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 324 от 23.12.2013 г. (опубликовано в Официальном Монитор № 320-321 от 31.12.2013г.), в редакции ст. 35 было внесено несколько изменений, в результате чего было исключено требование о проживании совместно с налогоплательщиком. Также было отмечено, что сумма, относящаяся к личному освобождению, относится к налогооблагаемому доходу, что в свою очередь исключает ограничения в части, касающейся не облагаемого дохода. 
Таким образом, за налоговый период 2014 года, налогоплательщик согласно поставленному вопросу будет иметь право воспользоваться освобождением на иждивенца.
 
6. (29.2.6.23) Какой налоговый режим, применяется при продаже до 01.01.2014 г. физическим лицом, не занимающимся предпринимательской деятельностью, электрических аккумуляторов?
 
Согласно, положениям ст. 90 Налогового кодекса, каждое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов, каждое представительство согласно статьи 5 пункту 20) Налогового кодекса, постоянное представительство, учреждение, организация, включая любой орган публичной власти и публичное учреждение, предварительно удерживают как часть налога сумму в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением обладателей предпринимательских патентов, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18 Налогового кодекса. Не удерживается предварительно сумма в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, по доходам, полученным им согласно статьям 20, 88, 89, 90¹ и 91, а также из суммы аренды земель сельскохозяйственного назначения. 
    Таким образом, если данная продажа имела место до 01.01.2014 г., тогда из выплат, направленных в пользу физического лица, следовало согласно ст. 90 Налогового кодекса, удержать как часть налога, сумму в размере 7 процентов. Данные доходы следует продекларировать физическим лицом на основании ст. 83 Налогового кодекса, а также лицом, осуществляющим выплаты согласно положениям ст. 92 Налогового кодекса.
 
7. (29.2.2.12) Какой налоговый режим применяется к доходам полученных из участия в Правительственной программе „PARE 1+1”?
 
Согласно ст. 20 пункта z²) Налогового кодекса, в редакции Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 324 от 23.12.2013 г. (опубликовано в Официальном Монитор № 320-321 от 31.12.2013г.), денежные средства, полученные из специальных фондов, и/или финансовые средства, полученные в виде грантов по утвержденным Правительством программам, используемые в соответствии с их назначением, не являются источником дохода, облагаемым налогом.
 
8. (29.2.2.10) Какой налоговый режим по подоходному налогу применяется при реализации физическим лицом, не занимающимся предпринимательской деятельностью, продукции растениеводства в натуральном виде другому физическому лицу также не занимающимся предпринимательской деятельностью?
 
До вступления изменений, в соответствии с положениями статьи 20 пункта y) Налогового кодекса, доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе являлись источниками не облагаемые налогом без указания субъекта, которому поставлялась продукция. 
Одновременно с вступлением изменений в статье 20 пунктах y), а также y¹) Налогового кодекса, Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 324 от 23.12.2013 г. (опубликовано в Официальном Монитор № 320-321 от 31.12.2013г.), доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от реализации продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе другому физическому лицу, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств являются источниками дохода не облагаемые налогом. 
Соответственно, доход, полученный физическим лицом от реализации продукции растениеводства в натуральном виде другому физическому лицу, не является источником дохода, облагаемым налогом. 
Обращаем внимание, что данный доход не должен быть учтён при определении налоговых обязательств физическим лицом, а также его декларировании.
 
9. (29.1.7.44) Какой налоговый режим подоходного налога, применяется при реализации физическим лицом, не занимающимся предпринимательской деятельностью, экономическому агенту–юридическому лицу, а также крестьянскому (фермерскому) хозяйству продукции животноводства в натуральном виде?
 
До вступления в силу изменений, в соответствии с положениями статьи 20 пункта y) Налогового кодекса, доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, являлись источниками не облагаемыми налогом без указания субъекта, которому поставлялась продукция. 
Одновременно, со вступлением в силу изменений, осуществлённых в ст. 20 пунктах y) и y¹) Налогового кодекса Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 324 от 23.12.2013 г. (опубликовано в Официальном Монитор № 320-321 от 31.12.2013г.), доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от реализации продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе другому физическому лицу, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств являлись источниками дохода не облагаемые налогом. 
Соответственно, освобождение применяется только, если продукция будет реализована другому физическому лицу, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств. Индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства, а также другие субъекты, упомянутые в статье 90 Налогового кодекса, начиная с 2014 года, на основании ст.90¹ части (3⁵) Налогового кодекса, удерживают налог в размере 2 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным ими от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, включая плоды грецкого ореха и производную продукцию, и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе. 
Таким образом, учитывая, что данное удержание является окончательным, в соответствии с положениями ст. 90¹ части (4) Налогового кодекса, полученный доход не включается в налогооблагаемый доход физического лица и впоследствии им не декларируется. 
Одновременно, сумму удержанного налога следует уплатить в бюджет в течение месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты лицом, осуществившим это удержание, в соответствие со статьёй 92 части (1) и (2) Налогового кодекса. Также, в течение месяца после окончания месяца, в котором были произведены выплаты, экономический агент, выплативший доходы обязан предоставить территориальному налоговому органу налоговую отчетность о выплаченных доходах и удержанном у источника выплаты подоходном налоге. 
 Сообщаем, что в настоящее время ГГНИ вносит изменений в Отчёте о сумме выплаченного дохода, и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода (Форма IRV09) – приложение № 2 к Постановлению Правительства ««Об утверждении Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, и бланков, подтверждающих удержание подоходного налога у источника выплаты» № 10 от 19.01.2007 г.. 
Таким образом, сумма выплаченных доходах, а также сумма подоходного налога удержанного у источника выплаты с физических лиц, которые продали экономическому агенту (юридическому лицу), а также крестьянскому (фермерскому) хозяйству продукцию животноводства в натуральном виде отражается по строке 46 «из доходов в пользу учредителей индивидуальных предпринимателей или крестьянских (фермерских) хозяйств, за исключением учредителей индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, годовой объем доходов от продаж которых составляет не более 3 миллионов леев и среднегодовая численность работников не превышает девяти человек.» код «FON» выше упомянутого отчёта. 
После утверждения новой формы отчёта, экономический агент представит за январь месяц новый финансовый отчёт о сумме выплаченного дохода, и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода (новая форма ) исправленный.
 
Из Приказа ГГНИ № 175 от 26.02.2014 г. (fisc.md)
Нумерация идет в соответствии с Обобщенной базой налоговой практики (ОБНП)
 
1 (28.22.16) Имеет ли экономический агент право требовать в 2014 году возмещение НДС по капитальным инвестициям, осуществленным начиная с 13 января 2012 года, в незавершенные долгосрочные материальные активы?
 
В соответствии с положениями пкт.18) ст.93 Налогового кодекса, капитальными инвестициями (затратами) являются затраты, осуществленные хозяйствующими субъектами в связи с приобретением и/или созданием долгосрочных активов, предназначенных для использования в процессе производства (оказания услуг/выполнения работ), не относимые на результаты текущего периода, но подлежащие отнесению на увеличение стоимости долгосрочных активов.
 Согласно положениям ч.(1) ст.101.1 Налогового кодекса, субъекты налогообложения, осуществляющие начиная с 1 января 2012 года капитальные инвестиции (затраты), за исключением капитальных инвестиций (затрат) в здания и транспортные средства (классифицируемые по товарным позициям 870321, 870322, 870323, 870324, 870331, 870332, 870333), и зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, имеют право на возмещение НДС по данным инвестициям.
 Таким образом, право на возмещение НДС не обусловлено фактом введения в эксплуатацию активов, являющихся объектом капитальных инвестиции (затраты)
 
3. (28.15.34) Каков порядок осуществления корректировок, в случае если в 2014 году по поставкам продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе была применена ставка НДС в размере 20%, вместо установленных 8%?
 
Согласно положениям ст.96 п.b) пятый абзац Налогового кодекса в редакции Закона №324 от 31.12.2013, начиная с 01.01.2014 на продукцию растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукцию животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, произведенную и/или поставляемую на территории Республики Молдова применяется ставка НДС в размере 8%. 
Таким образом, в соответствии с положениями ч.(1) ст.117 Налогового кодекса, по поставкам, указанным в п.b) пятый абзац ст.96 Налогового кодекса, налоговая накладная выписывается с применением ставки НДС в размере 8%.        Если в налоговой накладной, выданной покупателю (получателю), по данной поставке неправильно были отражены ставка и сумма НДС, ее корректировка осуществляется путем выдачи другой налоговой накладной, в которой: 
- в столбце 10.1 указывается серия, номер и дата выдачи налоговой накладной, которая подлежит корректировке; 
- в столбце 10.7 и строках 11 и 12 указывается сумма корректировки НДС со знаком "минус”. 
В случае необходимости корректировки нескольких налоговых накладных, выданных одному и тому же покупателю (получателю), может быть выдана одна корректировочная налоговая накладная, в которой указывается серия, номер и дата каждой из налоговых накладных, подлежащих корректировке.
 
4. (28.17.17) По какой ставке НДС облагается сельскохозяйственная продукция в натуральном виде, приобретенная, с применением стандартной ставки НДС 20% у экономических агентов приднестровского региона, не имеющих налоговых отношений с бюджетной системой Республики Молдова, при ее последующей поставке на территории станы?
 
В соответствии с положениями пятого абзаца п.b) ст.96 Налогового кодекса, в редакции Закона №324 от 23.12.2013 о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, начиная с 1 января 2014 года, продукция растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукция животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, произведенная и/или поставляемая на территории Республики Молдова, облагается НДС по ставке 8%. 
Таким образом, поставка по территории станы продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукция животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, приобретенной, с применением стандартной ставки НДС 20%, у экономических агентов приднестровского регионов, не имеющих налоговых отношений с бюджетной системой Республики Молдова, облагается по сниженной ставке НДС в размере 8%.
 
5. (28.17.16) По какой ставке НДС облагается сельскохозяйственная продукция в натуральном виде, поставляемая экономическими агентами приднестровского региона?
 
В соответствии с положениями пятого абзаца п.b) ст.96 Налогового кодекса, в редакции Закона №324 от 23.12.2013 о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, начиная с 1 января 2014 года, продукция растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукция животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, произведенная и/или поставляемая на территории Республики Молдова, облагается НДС по ставке 8%. 
В тоже время, поставка товаров юридическим и физическим лицам-резидентам, находящимся на территории Республики Молдова и имеющим налоговые отношения с ее бюджетной системой, юридическими и физическими лицами-резидентами, находящимися на территории Республики Молдова и не имеющими налоговых отношений с ее бюджетной системой, регламентируется ч.(6) ст.4 Закона № 1417 от 17.12.1997, согласно которой по этим поставкам НДС применяется в соответствии с п.а) и первому абзацу п.b) ч.(1) ст.96, в соотвестии статьями 103 и 104 раздела III Налогового кодекса. Пункт а) ст.96 Налогового кодекса устанавливает, что поставки товаров, услуг облагаются НДС по ставке 20%. 
Таким образом, в соответствии с положениями указанных норм, поставка продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, осуществленная юридическими и физическими лицами-резидентами, находящимися на территории Республики Молдова и не имеющими налоговых отношений с ее бюджетной системой, юридическим и физическим лицами-резидентам, находящимся на территории Республики Молдова и имеющим налоговые отношения с ее бюджетной системой, облагается НДС по ставке 20%.
 
6. (28.17.15) По какой ставке НДС облагается поставка продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, которая подвергалась технологическим процессам, таким как, очистка, калибровка, упаковка, разделение, лечение (обработки)?
 
В соответствии с положениями пятого абзаца п.b) ст.96 Налогового кодекса, в редакции Закона №324 от 23.12.2013 о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, начиная с 1 января 2014 года, продукция растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукция животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, произведенная и/или поставляемая на территории Республики Молдова, облагается НДС по ставке 8%. 
Таким образом, в соответствии с вышеупомянутой статьей и разъяснениями предоставленными Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности, ставка НДС в размере 8% применяется на поставляемую продукцию растениеводства и садоводства если в результате технологических процессов, которым она подвергалась, не была изменена ее физическая и биохимическая форма.
 
7. (28.17.14) По какой ставке НДС облагается импорт и последующая реализация на территории страны сельскохозяйственной продукции в натуральном виде?
 
В соответствии с положениями пятого абзаца п.b) ст.96 Налогового кодекса, в редакции Закона №324 от 23.12.2013 о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, начиная с 1 января 2014 года, продукция растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукция животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, произведенная и/или поставляемая на территории Республики Молдова, облагается НДС по ставке 8%. 
В связи с этим, а также учитывая разъяснения Министерства финансов №14/3-13/34 от 06.02.2014, импортированная продукция растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукция животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе облагается НДС по стандартной ставке 20%, а при поставке ее по территории страны применяется сниженная ставка НДС в размере 8%.