В 2021 году были введены изменения и дополнения в Наголовый кодекс.Какие поправки вы оцениваете положительно, а какие – отрицательно?

Людмила Ганчар

главный бухгалтер, экономист

Как обычно, новый год несет нам не только надежды, но и новые правила, порядки и изменения законодательства. 2021 не стал исключением. Законом №257 от 16 декабря 2020 года были внесены десятки изменений в нормативные акты. Остановлюсь лишь на некоторых, хотя говорить можно бесконечно.

Изменения статьи 33 в части 1, конечно же, приветствуется, ибо увеличен порог личного освобождения на 1200 леев и это радует.

Но по своей сути, редакция статьи все еще оставляет много вопросов в части получения «налогооблагаемого доход более 360000 леев, исключая доходы, предусмотренные статьей 90¹ ».

Статья 34(1) признана утратившей силу, а это означает, что налогоплательщик лишен права на супружеское освобождение.

Что послужило поводом для принятия данного решения непонятно. Использование супружеского освобождения в ряде случаев служило пусть мизерной, но помощью, ибо доход оставался в семье. Приведу пару примеров, когда это более чем уместно: нахождение в отпуске по уходу за ребенком, один из супругов - неработающий пенсионер. Жаль...

Неожиданностью оказалась возможность расчета амортизации основных средств в налоговых целях, используя «старый» метод. По налоговому периоду 2020 года хозяйствующие субъекты могут выбирать способ начисления амортизации и расчета расходов на ремонт собственности в соответствии со статьями 26 и 27 Налогового кодекса, действительными с 31 декабря 2018 года, либо в соответствии со статьей 26.1 НК, действительной с 31 декабря 2020 года.

Считаю новый метод более логичным, менее громоздким и корректным, но переход требует времени. Поэтому то, что у налогоплательщика осталось право выбора приятно удивило.

Вызывает недоумение внесение изменений в Закон о предпринимательстве и предприятиях в части ограничений наличных расчетов с предприятиями в размере, не превышающем 10000 леев по каждой операции. Посыл понятен, минимизирование оборота наличных средств, удобное администрирование и т.д. Но, в некоторых случаях это может тормозить производственный процесс и оказывать негативное воздействие на предприятие. Да и всем предпринимателям знакомы случаи, когда в той или иной ситуации невозможно осуществить банковские транзакции.

В любом случае, ограничение расчетов наличными в размере 10000 по сделке может привести к определенным сбоям в расчетах между экономическими агентами, что окажет негативные последствия.

Вспоминается период 2008 года, когда расчеты наличными были резко ограничены введением предела за каждую сделку в сумме 1000 леев.

Через полтора года данная норма была отменена, видимо, как препятствующая развитию экономики страны. Оптимально ли установление нового предела мы узнаем, надеюсь, довольно скоро.

А пока, мы как обычно движемся вперед. И сил нам всем!

Ирина Захарченко

директор аудиторской компании «Sovirina-audit» SRL

Не так давно был принят закон о том, что налоговые поправки вступают в силу спустя шесть месяцев после опубликования. Но каждый год, при очередном изменении налогового законодательства, изменения вступают в силу, «в отступление от части (2) статьи 56 Закона о нормативных актах № 100/2017», что создает трудности для налогоплательщиков. Если законодатели совершили ошибку и сами не могут исполнять принятый ими закон, то, скорее всего, следует его отменить.

Анализируя налоговые поправки на 2021г., положительно можно оценить следующие :

- отменен порядок многократного налогообложения дивидендов в ситуации, когда учредителями предприятия являлись юридические лица-резиденты (п. z19) ст. 20 и п. 3/1 ст. 90/1 НК);

- в случае уничтожения товарно-материальных ценностей вследствие стихийных бедствий не нужно восстанавливать НДС бюджету (п. 8/1 ст. 102 НК);

- появилась возможность взять НДС к вычету в месяце, предшествующем выписке налоговой накладной «в случае выписки налоговой накладной на услуги, а также на электрическую энергию, тепловую энергию, природный газ, публичные услуги фиксированной и мобильной телефонной связи, коммунальные услуги, нефтепродукты» (п. 12 ст. 102 НК);

- законодательно четче ограничили ставки местных сборов, устанавливаемые органом местного публичного управления (ст. 288 НК).

Не вызывают одобрения следующие налоговые поправки:

- подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты, увеличился на 20 процентов (с 10 до 12 процентов), следовательно, уменьшилась сумма, получаемая физическим лицом (п. 3 ст. 90/1 НК);

- появился новый объект налогообложения для физических лиц, так как в 2021г. банки, ссудо-сберегательные ассоциации, эмитенты корпоративных ценных бумаг будут удерживать подоходный налог в размере 3% из процентов, выплачиваемых физическим лицам-резидентам) (п. 3/7 ст. 90/1 НК);

- в случае, когда поставщик выписывает только е-фактуры и стоимость услуг согласовывается более 10 календарных дней, у него будет отсутствовать возможность выписать налоговую накладную реальной датой поставки (п. 14 ст. 117/1 НК);

- аннулирована льгота по налогу на недвижимое имущество (раннее, при досрочной уплате налога на недвижимое имущество, он уменьшался на 15 %) (ст. 282 НК).

При разработке Налогового кодекса РМ в 1996-1998 гг. был взят за основу Мировой Налоговый кодекс. «Перекраивая» ежегодно Налоговый кодекс РМ законодатели не вспоминают (а может, и не знают) о принципах налогообложения, которые были заложены в его основу 22 года назад. Например, расчет амортизации основных средств в целях налогообложения по «старому» методу был основан на том, что, не зависимо от порядка отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете разных экономических агентов, налогооблагаемый доход у них был одинаков, т.е. соблюдался принцип налоговой справедливости. По «новому» методу расчета амортизации основных средств у бухгалтера сплошной стресс – как будут проверяющие классифицировать те или иные расходы на ремонт, правильно ли определен стоимостный базис основных средств при переходе на «новый» метод и т.д. И, конечно же, как уже показала практика, произошло увеличение суммы подоходного налога, подлежащего оплате в бюджет.

Марианна Буга

главный бухгалтер

В плюсы вошло:

- разрешение в вычет отчислений членских взносов в адрес ассоциаций, представляющих предпринимательскую деятельность;

- повышение годового размера личного и иждивенческого освобождения (ст.33-35 НК),

- включение в состав освобожденных доходов дивидендов от юридическим к юридическим лицам (ст.20НК);

- конкретизация периода востребования покупателем НН в рознице-месяц сделки.(ст. 117(3) НК);

- к извещению добавлен как документ оформления поставок по ст.117 (11) налоговая накладная, что делает возможным оформление таковых через сервис е-фактура;

- разрешение вычета НДС по ТМЦ, уничтоженных стихийными бедствиями;

- лимитирование ставок местных сборов, устанавливаемых местными органами самоуправления.

Отрицательную реакцию вызвали следующие изменения :

- изьятие права на использование обычного супружеского освобождения = прямому вмешательству в бюджет семей налогоплательщиков;

- добавление к механизму обратного налогообложения поставок заложенного, обремененного ипотекой, арестованного имущества;

- статья 117(14) выглядит, как лоббирование интересов отдельных категорий налогоплательщиков и создает неравные права и условия в предпринимательской деятельности. Если и продлевать период выписки, то для всех смертных;

- отмена льготы по налогу на недвижимость, тем более, что в большинстве случаев налог все таки платится авансом.

- обилие дат состояния, декларирования и уплаты еще более запутали и усложнили применение 6 раздела НК.

- рост ставки окончательного удержания для выплат по найму физическим лицам до 12 %. Окончательное удержание при одинаковой ставке обложения доходов  физических лиц лишает права воспользоваться вычетами и освобождениями, что приводит опять же к неравным условиям налогообложения, по сравнению с предварительным удержанием.

Из того, что не входит в НК, крайне отрицательную реакцию вызывают ограничения по расчетам наличными. Эти изменения негативно воздействуют на все предпринимательство в целом.