Приказ ГГНИ от 31.12.2015 г. об удержаниях с лиц, с которых налог удержан окончательно, об удержаниях с роялти, об освобождении на иждевенца

Приказ ГГНИ от 31.12.2015 г.
Источник: fisc.md
Нумерация идет в соответствии с Обобщенной базой налоговой практики (ОБНП)
 
1. (29.1.6.32) Начиная с какого числа 2015 г. экономическому агенту, который осуществил окончательное удержание подоходного налога, следует указать информацию о выплаченном доходе и подоходном налоге, удержанном из него, в Информации (Форма IALS14), учитывая дополнения и изменения в ч. (3) ст. 92 Налогового кодекса, вступившие в силу с 1 мая 2015 года?
 
Лицам, обязанным удерживать налог согласно ст. 90.1 Налогового кодекса, следует в Информации (Форма IALS14, приложение № 2 к Постановлению Правительства № 697 от 22.08.2014 г.) указать годовую информацию за 2015 г. в части, в которой размер оплаченного дохода превышает личное освобождение, установленное в части (1) статьи 33 Налогового кодекса. 
В тоже время, обязанность декларирования доходов и подоходного налога удержанного окончательно у источника выплат не возникает во всех случаях, а только тогда, когда выплаты произведенные в пользу физического лица превышает сумму личного освобождение, установленное в части (1) статьи 33 Налогового кодекса. Для таких выплат задекларируется вся сума оплаченного дохода и удержанного подоходного налога.
 
 
2. (29.2.2.17) Физическое лицо получило доход в виде роялти в результате публикации статей в профессиональных журналах. Может полученный доход считаться источником, не облагаемым налогом, в случае, если лицо в возрасте 60 лет и более и доход получен в результате публикаций в профессиональных журналах?
 
Согласно положениям п. z11) ст. 20 Налогового кодекса, доходы в виде роялти физических лиц в возрасте 60 лет и более в области литературы и искусства являются источником дохода, не облагаемым налогом. 
В то же время, согласно ст. 12 Налогового кодекса, роялти (периодические платежи) - это платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или передачу права использования любого авторского права и/или смежных прав, в том числе на произведение литературы, искусства или науки, включая кинофильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, любого патента на изобретение, товарного знака, чертежа или модели, плана, компьютерной программы, секретной формулы или процесса, за использование или передачу права использования информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.
Согласно положениям Закона об авторском праве и смежных правах № 139 от 02.07.2010 г., произведением является оригинальный результат творческой деятельности в области литературы, искусства и науки, вне зависимости от средств создания, конкретного способа и формы выражения, его достоинств и значения. 
Следовательно, доход, полученный в результате интеллектуальной творческой деятельности в области литературы, считается источником дохода, не облагаемым налогом на основании п. z11) ст. 20 Налогового кодекса.
 
 
3. (29.2.3.44) Имеет налогоплательщик право использовать освобождение на иждивенца, который является дочкой (сыном) мужа (жены) от первого брака, без усыновления или установления над ним опеки?
 
Согласно положениям ч. (2) ст. 35 Налогового кодекса, иждивенцем признается лицо, которое отвечает всем следующим требованиям: 
а) связано с налогоплательщиком или его супругой (супругом) узами родства по восходящей или нисходящей линии (родители или дети, в том числе усыновители и усыновленные) либо – в случае инвалида с детства – второй степени родства по боковой линии; 
b) получает доход, не превышающий величину показателя, предусмотренную ч. (1) ст.33 Налогового кодекса. 
Таким образом, исходя из вышеизложенного, налогоплательщик имеет право использовать освобождение на иждивенца, а именно дочь (сын) жены (мужа) от первого брака при условии, что его доход не превышает величину показателя, предусмотренную ч. (1) ст.33 Налогового кодекса, с обязательным представлением подтверждающих документов, а именно: 
- копия свидетельства о браке; 
- копия свидетельства о рождении сына (дочки), на которого запрашивается освобождение на иждивенца.