Приказ ГГНИ № 1034 от 03.11.2016 г. о ставках НДС на сельскохозяйственную продукцию

ПРИКАЗ ГГНИ № 1034 ОТ 03.11.2016 Г.
 
Источник: fisc.md
Нумерация идет в соответствии с Обобщенной базой налоговой практики (ОБНП)
 

1. (28.17.21) .
	Arhiva

[изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с изменением согласно Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 138 от 17 июня 2016 г. (опубликовано в Monitorul Oficial № 184-192/401 от 01.07.2016 г.)].
(действовало до 01.07.2016)
С какой даты поставка продукции животноводства в убойном весе облагается НДС по стандартной ставке 20%?
Начиная с 7 апреля 2015 года, с момента вступления в силу новой редакции пятого подабзаца статьи 96 Налогового кодекса, утвержденной Законом №50 от 03.04.2015 „О внесении изменений в статью 96 Налогового кодекса №1163-XIII от 24 апреля 1997 года” (Мониторул Офичиал Республики Молдова, 07.04.2015, №84, ст.120), поставка продукции животноводства в убойном весе облагается НДС по стандартной ставке 20%?
 

[изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с изменением согласно Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 138 от 17 июня 2016 г. (опубликовано в Monitorul Oficial № 184-192/401 от 01.07.2016 г.)].
(действовало до 01.07.2016)
По какой ставке НДС облагается продукция животноводства в натуральном виде, а именно мясо свежее, охлажденное или замороженное?
В подабзаце пятом статьи 96 Налогового кодекса  перечислены товарные позиции продукции животноводства (010221, 010231000, 010290200, 010310000, 010410100, 010420100, ex.0105), поставка которой облагается НДС по сниженной ставке в размере 8%.
Таким образом, учитывая тот факт, что мясо свежее, охлажденное или замороженное не отражено в перечисленных товарных позициях, его поставка облагается НДС по стандартной ставке 20%.

3. (28.17.18) По какой ставке НДС облагается сельскохозяйственная продукция в натуральном виде, приобретенная, с применением стандартной ставки НДС 20% у экономических агентов приднестровского региона, не имеющих налоговых отношений с бюджетной системой Республики Молдова, при ее последующей поставке на территории станы?

 
В соответствии с положениями пятого подпункта п. b) ст. 96 Налогового кодекса, в редакции Закона № 138 от 17 июня 2016 г., начиная с 1 июля 2016 г., продукция животноводства в натуральном виде, живом весе, продукция растениеводства и садоводства в натуральном виде, произведенная, импортируемая и/или поставляемая на территорию Республики Молдова, указанная в товарных позициях: 010221, 010231000, 010290200, 010310000, 010410100, 010420100, ех.0105 – живые цыплята племенного разведения, 060210, 060220, 0701, 07020000, 0703, 0704, 0705, 0706, 070700, 0708, 070920000, 070930000, 070940000, 070951000, 070959100, 070959300, 070960, 070970000, 070993100, 070999100, 070999400, 070999500, 070999600, ex. 070999900 – укроп и петрушка, 0713, 071420100, 080231000, 080610, 080711000, 080719000, 080810, 080830, 080840000, 0809, 08101000, 081020, 081030, 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1007, 1201, 1205, 120600, 1209, ex.121291 – сахарная свекла свежая или охлажденная, 121300000, 1214, облагается НДС по ставке 8%.
Таким образом, поставка по территории страны продукции животноводства в натуральном виде, живом весе, продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, относящейся к указанным тарифным позициям, приобретенной, с применением стандартной ставки НДС 20%, у экономических агентов приднестровского регионов, не имеющих налоговых отношений с бюджетной системой Республики Молдова, облагается по сниженной ставке НДС в размере 8%.
[изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с изменением согласно Закону о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 138 от 17 июня 2016 г. (опубликовано в Monitorul Oficial № 184-192/401 от 01.07.2016 г.)].

	Arhiva
	4. (28.17.17) По какой ставке НДС облагается сельскохозяйственная продукция в натуральном виде, поставляемая экономическими агентами приднестровского региона?

 
В соответствии с положениями пятого подпункта п. b) ст. 96 Налогового кодекса, в редакции Закона № 138 от 17 июня 2016 г., начиная с 1 июля 2016 г., продукция животноводства в натуральном виде, живом весе, продукция растениеводства и садоводства в натуральном виде, произведенная, импортируемая и/или поставляемая на территорию Республики Молдова, указанная в товарных позициях: 010221, 010231000, 010290200, 010310000, 010410100, 010420100, ех.0105 – живые цыплята племенного разведения, 060210, 060220, 0701, 07020000, 0703, 0704, 0705, 0706, 070700, 0708, 070920000, 070930000, 070940000, 070951000, 070959100, 070959300, 070960, 070970000, 070993100, 070999100, 070999400, 070999500, 070999600, ex. 070999900 – укроп и петрушка, 0713, 071420100, 080231000, 080610, 080711000, 080719000, 080810, 080830, 080840000, 0809, 08101000, 081020, 081030, 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1007, 1201, 1205, 120600, 1209, ex.121291 – сахарная свекла свежая или охлажденная, 121300000, 1214, облагается НДС по ставке 8%.
В то же время, поставка товаров юридическим и физическим лицам-резидентам, находящимся на территории Республики Молдова и имеющим налоговые отношения с ее бюджетной системой, юридическими и физическими лицами-резидентами, находящимися на территории Республики Молдова и не имеющими налоговых отношений с ее бюджетной системой, регламентируется ч.(6) ст. 4 Закона № 1417 от 17 декабря 1997 г., согласно которой по этим поставкам НДС применяется в соответствии с п. а) и первым подпунктом п. b) ч. (1) ст. 96, в соответствии со статьями 103 и 104 раздела III Налогового кодекса.
Также, пункт а) ст. 96 Налогового кодекса устанавливает, что поставки товаров, услуг облагаются НДС по ставке 20%.
Таким образом, в соответствии с положениями указанных норм, поставка продукции животноводства в натуральном виде, живом весе, продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, осуществленная юридическими и физическими лицами-резидентами, находящимися на территории Республики Молдова и не имеющими налоговых отношений с ее бюджетной системой, юридическим и физическим лицами-резидентам, находящимся на территории Республики Молдова и имеющим налоговые отношения с ее бюджетной системой, облагается НДС по ставке 20%.         
[изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с изменением согласно Закону о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 138 от 17 июня 2016 г. (опубликовано в Monitorul Oficial № 184-192/401 от 01.07.2016 г.)].

	Arhiva
	5. (28.17.16)
	Arhiva

[изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с изменением согласно Закону о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 138 от 17 июня 2016 г. (опубликовано в Monitorul Oficial № 184-192/401 от 01.07.2016 г.)].
(действовало до 01.07.2016)
По какой ставке НДС облагается поставка продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, которая подвергалась технологическим процессам, таким как, очистка, калибровка, упаковка, разделение?
В соответствии с положениями пятого абзаца п. b) ст.96 Налогового кодекса, в редакции Закона № 71 от 12.04.2015, начиная с 01.05.2015 года, продукция животноводства в натуральном виде, живом весе, продукцию растениеводства и садоводства в натуральном виде, произведенную, импортируемую и/или поставляемую на территорию Республики Молдова, указанную в товарных позициях: 010221, 010231000, 010290200, 010310000, 010410100, 010420100, ех.0105 – живые цыплята племенного разведения, 060210, 060220, 0701, 07020000, 0703, 0704, 0705, 0706, 070700, 0708, 070920000, 070930000, 070940000, 070951000, 070959100, 070959300, 070960100, 070970000, 070993100, 070999100, 070999400, 070999500, 070999600, 0713, 071420100, 080231000, 080610, 080711000, 080719000, 080810, 080830, 080840000, 0809, 08101000, 081020, 081030, 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1007, 1201, 1205, 120600, 1209, ex.121291 – сахарная свекла свежая или охлажденная, 121300000, 1214, облагается НДС по ставке 8%.
Таким образом, в соответствии с вышеупомянутой статьей и разъяснениями, предоставленными Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности, ставка НДС в размере 8% применяется на поставляемую продукцию растениеводства и садоводства, , указанные в перечисленные тарифных позициях, если в результате технологических процессов, которым она подвергалась, не была изменена ее физическая и биохимическая форма.
По какой ставке НДС облагается поставка продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, которая подвергалась технологическим процессам, таким как, очистка, калибровка, упаковка, разделение?  
В соответствии с положениями пятого абзаца п.b) ст.96 Налогового кодекса, продукция растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукция животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, произведенная, импортируемая и/или поставляемая на территории Республики Молдова, облагается НДС по ставке 8%.
Таким образом, в соответствии с вышеупомянутой статьей и разъяснениями предоставленными Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности, ставка НДС в размере 8% применяется на поставляемую продукцию растениеводства и садоводства, если в результате технологических процессов, которым она подвергалась, не была изменена ее физическая и биохимическая форма.
 [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 47 от 27.03.2014 (опубликовано в Monitorul Oficial № 99-102 (4738-4741) от 25.04.2014), вступает в силу с 25.04.2014]
(действовало до 25.04.2014)
В соответствии с положениями пятого абзаца п.b) ст.96 Налогового кодекса, в редакции Закона №324 от 23.12.2013 о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, начиная с 1 января 2014 года, продукция растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукция животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, произведенная и/или поставляемая на территории Республики Молдова, облагается НДС по ставке 8%. 
  Таким образом, в соответствии с вышеупомянутой статьей и разъяснениями предоставленными Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности, ставка НДС в размере 8% применяется на поставляемую продукцию растениеводства и садоводства если в результате технологических процессов, которым она подвергалась, не была изменена ее физическая и биохимическая форма.

6. (28.17.15) По какой ставке НДС облагается импорт и последующая реализация на территории страны сельскохозяйственной продукции в натуральном виде?

 
В соответствии с положениями пятого подпункта п. b) ст. 96 Налогового кодекса, в редакции Закона № 138 от 17 июня 2016 г., начиная с 1 июля 2016 г., продукция животноводства в натуральном виде, живом весе, продукция растениеводства и садоводства в натуральном виде, произведенная, импортируемая и/или поставляемая на территорию Республики Молдова, указанная в товарных позициях: 010221, 010231000, 010290200, 010310000, 010410100, 010420100, ех.0105 – живые цыплята племенного разведения, 060210, 060220, 0701, 07020000, 0703, 0704, 0705, 0706, 070700, 0708, 070920000, 070930000, 070960, 070940000, 070951000, 070959100, 070959300, ex. 070999900 – укроп и петрушка, 070970000, 070993100, 070999100, 070999400, 070999500, 070999600, 0713, 071420100, 080231000, 080610, 080711000, 080719000, 080810, 080830, 080840000, 0809, 08101000, 081020, 081030, 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1007, 1201, 1205, 120600, 1209, ex.121291 – сахарная свекла свежая или охлажденная, 121300000, 1214, облагается НДС по ставке 8%.
Следовательно, на продукцию животноводства в натуральном виде, живом весе, продукцию растениеводства и садоводства в натуральном виде, произведенную, импортируемую и/или поставляемую на территорию Республики Молдова, относящуюся к указанным товарным позициям, применяется сниженная ставка НДС в размере 8%.
[изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с изменением согласно Закону о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 138 от 17 июня 2016 г. (опубликовано в Monitorul Oficial № 184-192/401 от 01.07.2016 г.)].

	Arhiva
	7. (28.17.5) .
	Arhiva

Архив (действовало до 01.07.2016)
Какова ставка НДС на упакованную сельхозпродукцию местного производства?
В соответствии со ст.96 пункт b) Налогового кодекса, при продаже продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде применяется НДС в размере 8 %.
[Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 324 от 23.12.2013 (опубликовано в Monitorul Oficial № 320-321/871 от 31.12.2013), в ступает в силу с 01.01.2014]
(действовало до 01.01.2014)
В соответствии со ст.96 пункт b) Налогового кодекса, при продаже продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде применяется НДС в размере 20 %. 
[Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 178 от 11.07.2011 (опубликовано в Monitorul Oficial № 190-192 от 14.09.2012), в ступает в силу с 01.01.2013.]
В соответствии со ст. 96 лит. b) подпункт 5 Налогового кодекса, установлена ставка НДС 8 процентов – на продукцию растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукцию животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, произведенную в стране и поставляемую на территории страны. В тоже время, упаковка не ведет к изменению продукции, так как сохраняются ее биохимические и биофизические свойства. В связи с этим при поставках продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, произведенной в стране и поставляемой на территории страны, действует ставка НДС в размере 8%, даже в случае ее упаковки.

	8. (28.17.3)
	Arhiva

[изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с изменением согласно Закону о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 138 от 17 июня 2016 г. (опубликовано в Monitorul Oficial № 184-192/401 от 01.07.2016 г.)].
Архив (действовало до 01.07.2016)
По какой ставке НДС облагается поставка ядер и лузги семян подсолнечника в натуральном виде?
В соответствии со ст.96 пункт b) Налогового кодекса, при продаже продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде применяется НДС в размере 8 %.
[Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 324 от 23.12.2013 (опубликовано в Monitorul Oficial № 320-321/871 от 31.01.2013), в ступает в силу с 01.01.2014]
(действовало до 01.01.2014)
В соответствии со ст.96 пункт b) Налогового кодекса, при продаже продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде применяется НДС в размере 20 %.
[Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 178 от 11.07.2011 (опубликовано в Monitorul Oficial № 190-192 от 14.09.2012), в ступает в силу с 01.01.2013.]
В соответствии со ст.96 пункт b) Налогового кодекса, продукция растениеводства и садоводства в натуральном виде произведенная в стране и поставляемая на территории страны облагается сниженной ставкой НДС в размере 8%. Таким образом, учитывая, что ядра и лузга семян подсолнечника являются продукцией растениеводства в натуральном виде и их биохимические характеристики не были изменены в процессе обработки, по данной поставке будут применяться сниженная ставка НДС в размере 8%.