Приказ ГГНИ № 109 от 25.02.2016 г. о некоторых нюансах обложения «трехпроцентников» и о удержаниях с сельхозпродукции

ПРИКАЗ ГГНИ № 109 ОТ 25.02.2016 Г.

Источник: fisc.md
Нумерация идет в соответствии с Обобщенной базой налоговой практики (ОБНП)

1. (29.1.11.11) Может ли рассматриваться обменная валютная касса как субъект налогообложения в соответствии с положениями ч. (1) ст. 54.1 Налогового кодекса, если доход от соответствующей деятельности не облагается НДС, и доход от операционной деятельности в предшествующем году составил сумму до 100 000 леев?

В соответствии с положениями ч. (1) ст. 54.1 Налогового кодекса, субъектами налогообложения являются хозяйствующие субъекты, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей.
Также, согласно части (3) данной статьи, хозяйствующие субъекты, указанные в части (1), по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, получили доход от операционной деятельности по поставкам, освобожденным от НДС, или поставкам, освобожденным и облагаемым НДС в сумме до 600000 леев, могут выбрать режим налогообложения, применяемый в общеустановленном порядке.
Выбор налогового режима осуществляется путем указания его в учетной политике хозяйствующего субъекта.

2. (29.1.11.10) Как определить объекты налогообложения согласно положениям ст. 54.2 Налогового кодекса, используя показатели финансовых отчетов?

В соответствии с положениями ст. 54.2 Налогового кодекса, объектом налогообложения является доход от операционной деятельности, полученный в декларируемый налоговый период. 
Также, в соответствии с положениями Национального Стандарта Бухгалтерского Учета «Расходы», утвержденного Приказом Министерства финансов № 118 от 06.08.2013 г., операционная деятельность означает совокупность экономических операций, связанных с основными видами деятельности субъекта, а также смежные с ними виды деятельности. 
Таким образом, согласно Общему плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Министерства финансов № 119 от 06.08.2013 г., доходы от операционной деятельности отражаются на бухгалтерских счетах 611 «Доходы от продаж» и 612 «Другие доходы от операционной деятельности». 
В Отчете о прибылях и убытках показатели счетов 611 и 612 отражаются соответственно по строкам 010 и 040.

3. (29.1.1.15) Облагается ли доход от реализации молочных продуктов, как овечьей и коровьей брынзой, сметаны, сливочного масле, полученный физическим лицом в адрес юридического лица?

Согласно положениям ст. 901 часть (35) из Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, удерживают налог в размере 2 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным ими от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, включая плоды грецкого ореха и производную продукцию, и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, за исключением натурального молока. 
Относительно молочных продуктов, таких как овечья и коровья брынза, сметана, сливочное масло необходимо отметить, что согласно положениям Классификатора видов экономической деятельности Молдовы (КЭДМ Ред. 2), упомянутые молочные продукты относятся к классам 10.4 «Производство растительных и животных масел и жиров» и 10.5 «Производство молочных продуктов». Следовательно, они не квалифицируются как продукция животноводства в натуральном виде. 
Таким образом, согласно положениям ст. 90 Налогового кодекса, из выплат осуществленных в пользу физического лица, предприятию следует предварительно удержать как часть налога сумму в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением обладателей предпринимательских патентов, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств.