Приказ ГГНИ № 473 от 02.06.2015 г. об удержаниях за роялти

ПРИКАЗ ГГНИ № 473 ОТ 02.06.2015 Г.
Источник: fisc.md
Нумерация идет в соответствии с Обобщенной базой налоговой практики (ОБНП)
 
1. (29.4.11) Возникает ли обязательство по удержанию подоходного налога у источника выплаты из доходов в виде роялти в пользу нерезидента?
 
Согласно п. j) ст. 71 Налогового кодекса, в качестве дохода нерезидента полученного в Республике Молдова считается роялти, получаемые от резидента или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные роялти являются расходами постоянного представительства. 
Такие доходы, в частности, включают платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или передачу права использования любого авторского права и/или смежных прав, в том числе на произведение литературы, искусства или науки, включая кинофильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, любого патента на изобретение, товарного знака, чертежа или модели, плана, компьютерной программы, секретной формулы или процесса, за использование или передачу права использования информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта. 
В соответствии со ст. 91 Налогового кодекса, лица, указанные в статьи 90, удерживают из доходов нерезидента, предусмотренных в статье 71, налог из суммы выплат, осуществленных в пользу нерезидента (без права их зачета для нерезидента), в размере 12 процентов. 
В тоже время, согласно ч. (1) ст. 4 Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора. 
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением ст.91 и ст. 90 Налогового кодекса согласно Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 267 от 23.12.2011 (опубликованные в Monitorul Oficial № 13-14/32 от 13.01.2012)]
Arhiva
 
 
2. (29.1.7.9) Налогоплательщик выплачивает физическому лицу сумму за услуги в виде роялти, как удерживается налог у источника выплаты?
 
Согласно п. h) ст. 18 Налогового кодекса, роялти считается облагаемым источником дохода.
Согласно положениям ч. (31) ст. 901 Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере 12 процентов с роялти, выплаченных в пользу физических лиц (окончательное удержание). 
В то же время отмечаем, что согласно п. z11) ст. 20 Налогового кодекса, доходы в виде роялти физических лиц в возрасте 60 лет и более в области литературы и искусства, являются необлагаемыми источники дохода.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением ст. 901 и ст. 89 Налогового кодекса согласно Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 178 от 11.07.2012 (опубликованные в Monitorul Oficial № 190-192/644 din 14.09.2012), а так же в соответствии с изменением ст. 20 пункт z11) Налогового кодекса, согласно Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 324 от 23.12.2013 (опубликованные в Monitorul Oficial № 320-321/871 от 31.12.2013)]
Arhiva