Приказ ГГНИ № 90 от 9.02.2016 г. о вычетах некоторых расходов

ПРИКАЗ ГГНИ № 90 ОТ 9.02.2016 Г.
Источник: fisc.md
Нумерация идет в соответствии с Обобщенной базой налоговой практики (ОБНП)
 
1. (29.1.6.33) Как следует отражать в Декларации о подоходном налоге (форма VEN 12) средства, полученные в виде возмещения вследствие вынужденной утраты и расходы, связанные с вынужденным списанием имущества?
 
В соответствии с порядком заполнения Декларации юридического лица о подоходном налоге, утвержденного Постановлением Правительства № 596 от 13.08.2012 года, в Приложении 1D по стр. 02041 гр. 2 «Доход от замены собственности» отражаются суммы, полученные в виде возмещения в связи с чрезвычайными обстоятельствами. 
Компенсация может быть получена от страховых компаний в случае, когда имущество застраховано, от других лиц, виновных в утере собственности, или из других источников. 
В графе 2 указывается сумма чрезвычайного дохода, признанного в финансовом учете, а в графе 3 – цифра 0. 
Строка 02042 «Доход, полученный в результате незамены или частичной замены собственности» заполняется только в случаях, когда компенсация, полученная вследствие вынужденной утраты собственности или частичного повреждения, не была инвестирована (использована) или частично инвестирована (использована) на приобретение (строительство) подобной собственности (ремонт частично поврежденной собственности) на протяжении периода, разрешенного для замены. 
Графа 2 не заполняется, а в графе 3 отражается разница между суммой полученной компенсации и суммой средств, направленных на приобретение (строительство) подобной собственности или на ремонт частично поврежденной собственности в течение периода, разрешенного для замены (конец года, непосредственно следующего за годом, в котором произошла утрата или частичное повреждение собственности). 
Расходы, связанные с вынужденным списанием имущества, являются расходами, не вычитаемыми в налоговых целях и отражаются по стр. 03021 «Убытки от выбытий основных средств не указанных в стр. 03020» приложения 2D к Декларации VEN12.
 
 
2. (29.1.3.28) Объединение с вопросом № 29.1.3.44.
 
3. (29.1.3.18) Следует ли отнести на вычеты в налоговых целях, расходы, связанные с процентными начислениями по полученному кредиту от физических, юридических лиц (за исключением финансовых учреждений, микрофинансовых организаций и лизинговых копаний), используемому в предпринимательской деятельности?
 
В соответствии с положением ст. 25 ч. (1) Налогового кодекса, вычет процентных начислений по кредитам и займам разрешается в соответствии со статьей 24 Налогового кодекса. 
Также, согласно положениям ч. (2) ст. 25 Налогового кодекса, вычет расходов на процентные начисления по кредитным договорам хозяйствующими субъектами в пользу физических и юридических лиц (за исключением финансовых учреждений, микрофинансовых организаций и лизинговых компаний), разрешается в пределах средневзвешенной процентной ставки по кредитам, выданным банковским сектором юридическим лицам, на срок до 12 месяцев и более 12 месяцев, в разрезе молдавских леев и в иностранной валюте. Средневзвешенная процентная ставка по кредитам, выданным банковским сектором юридическим лицам на срок до 12 месяцев и более 12 месяцев, в разрезе молдавских леев и в иностранной валюте, устанавливается Национальным банком Молдовы и опубликовывается на его официальной веб-странице. 
Информация относящиеся к средневзвешенной процентной ставки по кредитам, выданным банковским сектором находится www.bnm.org>Вы можете выбрать один из наиболее востребованных отчетов из списка>Генератор отчетов>Денежно-кредитная и финансовая статистика>Средневзвешенные процентные ставки и объёмы по вновь выданным кредитам и привлеченным депозитам. 
Следовательно, в случае если налогоплательщик подпадает под положениями ст. 24 ч. (1) Налогового кодекса, он вправе отнести на вычеты в налоговых целях, понесенные расходы, связанные с процентными начислениями по внешнему кредиту, зарегистрированному в Национальном Банке Республики Молдова, в пределах лимита, установленного статьей 25 часть (2) Налогового кодекса.
 
 
4. (29.1.3.24) Как вычитаются расходы при осуществлении благотворительных мероприятий в пользу органов публичной власти и некоммерческих организаций?
 
Согласно положениями ст. 36 ч. (1) Налогового кодекса, налогоплательщик-резидент имеет право на вычет любых сделанных им в течение налогового года пожертвований на благотворительные цели и спонсорскую поддержку, в размере установленном в данной статье. 
В то же время, согласно положениям ч. (2) и (3) данной статьи, могут вычитаться только пожертвования, сделанные в благотворительных целях или в целях спонсорской поддержки в отношении публичных органов и публичных учреждений, предусмотренных в статье 51, некоммерческих организаций, предусмотренных в части (1) статьи 52 и в статье 533, а также детских домов семейного типа, подтверждённые согласно Положению о порядке подтверждения пожертвований на благотворительные цели и спонсорскую поддержку, утвержденного Постановлением Правительства № 489 от 4 мая 1998 г.
 
 
5. (29.1.3.22) Следует ли считать налогооблагаемым доходом в целях налогообложения, полученные суммы страхового возмещения, направленные на приобретение аналогичной собственности при вынужденной утрате? Вычитаются в налоговых целях, списанную стоимость основного средства, выбывшего вследствие вынужденной утраты?
 
В соответствии с положениями ст. 22 Налогового кодекса, не признается доход при замене собственности на собственность того же типа в случае вынужденной утраты. Замещающая собственность рассматривается как подобная, если она имеет те же свойства или природу, что и заменяемая (независимо от того, является ли она собственностью того же уровня и качества). 
Таким образом, полученный доход при замене собственности на собственность того же типа в случае вынужденной утраты, согласно ст. 22 Налогового кодекса, корректируется при заполнении Декларации по подоходному налогу. 
Согласно положениями ст. 24 ч. (6) Налогового кодекса, не разрешается вычет сумм, уплаченных за приобретение собственности, на которую начисляется износ (амортизация) и к которой применяются статьи 26, 28 и 29, или за приобретение основных средств со сроком службы более одного года.
Следовательно, расходы, связанные с вынужденным списанием имущества, являются расходами, не вычитаемыми в налоговых целях и корректируется при заполнении Декларации по подоходному налогу.
 
 
6. (29.1.3.16) Разрешается ли вычет в налоговых целях, расходов по организации публичных мероприятий (конкурсы, праздники и.т.д.), по просьбе публичных учреждениях лишь на базе письма?
 
Согласно положениями ст. 36 ч. (1) Налогового кодекса, налогоплательщик-резидент имеет право на вычет любых сделанных им в течение налогового года пожертвований на благотворительные цели и спонсорскую поддержку, в размере установленном в данной статье. 
В то же время, согласно положениям ч. (2) и (3) данной статьи, могут вычитаться только пожертвования, сделанные в благотворительных целях или в целях спонсорской поддержки в отношении публичных органов и публичных учреждений, предусмотренных в статье 51, некоммерческих организаций, предусмотренных в части (1) статьи 52 и в статье 533, а также детских домов семейного типа, подтверждённые в порядке, установленном Правительством.
Согласно Положению о порядке подтверждения пожертвований на благотворительные цели и спонсорскую поддержку, утвержденного Постановлением Правительства № 489 от 4 мая 1998 г, в случае, когда пожертвования имеют неденежную форму, подтверждение пожертвования осуществляется следующим образом между благотворителем/спонсором и получателем благотворительной помощи/спонсорской поддержки заключается договор о благотворительной помощи/договор о спонсорской поддержке в простой письменной форме и выписывается накладная, а в нижней ее части должно быть примечание "Благотворительная помощь"/"спонсорская поддержка". 
Следовательно, понесенные расходы по организации публичного мероприятия (конкурс, праздник и.т.д.), основанные лишь на базе письма изданного центральным публичным учреждением, не могут быть квалифицированные как дарение, осуществленное в благотворительных и спонсорских целях и, следовательно, не разрешены на вычеты в налоговых целях при определении налоговых обязательств по подоходному налогу.