Приказ ГГНИ № 954 от 30.10.2015 г. об износе основных средств, о выходном пособии, о льготе на ИТ-бизнес

ПРИКАЗ ГГНИ № 954 ОТ 30.10.2015 Г.
Источник: fisc.md
Нумерация идет в соответствии с Обобщенной базой налоговой практики (ОБНП)
 
1. (29.1.3.55) Имеет ли право предприятие, в налоговых целях, исчислять износ по активам, стоимость которых превышает установленный порог значимости в финансовых целях, но меньше чем 6000 леев?
 
В соответствии с ч. (2) ст.26 НК, собственность, на которую начисляется износ, - это используемая в предпринимательской деятельности материальная собственность, отраженная в балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством, стоимость которой предположительно уменьшается по мере физического и морального износа и время службы которой превышает дин год, а стоимость – 6000 леев. Порядок исчисления износа установлен Положением о порядке учета и начисления износа основных средств в целях налогообложения, утвержденным ПП №289 от 14.03.2007 г. 
Таким образом, в рамках действующего законодательства подходы к регламентированию основных средств, предусмотренные новыми НСБУ, не влияют на трактовку основных средств в целях налогообложения, для которых применяются положения ч. (2) ст. 26 НК.
 
 
2. (29.1.8.34) Сохраняет ли свое действие льгота, предусмотренная для хозяйствующих субъектов, основная деятельность которых состоит в реализации программ, если хозяйствующий субъект допускает просрочку по выплате заработной платы работникам в течение нескольких месяцев?
 
В соответствии с ч. (21) ст.24 Закона о введении в действие разделов I и II НК, облагаемым доходом признается месячный доход, размер которого не превышает две среднемесячные заработные платы по экономике, прогнозируемые на соответствующий год, для работников хозяйствующих субъектов, основная деятельность которых состоит в реализации программ и соответствует видам деятельности, предусмотренным в приложении 1 вышеупомянутого Закона, если соблюдаются, в совокупности, следующие условия: 
а) хозяйствующих субъект на момент предоставления льготы полностью выполнил свои налоговые обязательства и внес другие платежи в национальный публичный бюджет, а на протяжении всего периода пользования льготой задержка полной уплаты в национальный публичный бюджет налоговых обязательств и осуществления других платежей, декларированных, а также начисленных в результате налогового контроля, не превышает 30 календарных дней; 
b) доля дохода хозяйствующего субъекта от реализации программ составляет более 50 процентов дохода от продаж; 
c) должности работников соответствуют занятиям, предусмотренным в приложении 2 к вышеупомянутому Закону; 
d) должности значатся по специализированному подразделению по информатике, выделенному в организационной структуре работодателя; 
e) работник не передает супруге (супругу) личное освобождение, предусмотренное статьей 34 НК. 
Исходя из вышеизложенного, ограничения, касающиеся задержек по выплатам, распространяются только на задолженности по уплате в национальный публичный бюджет, без упоминания ограничений по иным категориям выплат. 
Более того, исходя из ст. 44 НК, для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, применяется кассовый метод учета, который подразумевает, что доход учитывается в налоговом году, в котором он был получен денежными средствами или в виде материальной собственности.
Исходя из того, что налоговое обязательство по удержанию и уплате в бюджет подоходного налога из доходов, выплаченных в пользу физического лица, появляется только в момент выплаты заработной платы, данный факт не влечет за собой нарушения какого-либо из вышеперечисленных условий. Соответственно, льгота, предусмотренная для хозяйствующих субъектов, основная деятельность которых состоит в реализации программ, сохраняет свое действие.
 
 
3. (29.1.6.29) Как должны отражаться в отчете формы IRV 14 выходные пособия начиная с мая 2015 года?
 
Начиная с 1 мая 2015 г. из категории необлагаемых источников дохода были исключены выходные пособия, установленные законодательством (см. п. g Налогового кодекса, далее НК). 
Так как, выходные пособия были исключены из категории необлагаемых доходов, они учитываются как доходы, облагаемые налогом, и относятся к другим доходам, установленным в ст. 18 лит. о) НК. 
Учитывая то, что выходные пособия выплачиваются позже момента расторжения трудового договора, они подпадают под налоговый режим, установленный в статье 90 НК. Обязанность удержания предварительного подоходного налога у источника выплаты в размере 7% возникает из выплат, осуществленных в пользу физических лиц, которые относятся к доходам, подлежащим налогообложению, установленным ст. 18 НК. 
Таким образом, учитывая, что к выходным пособиям применяется налоговый режим, установленный ст. 90 НК, в отчете формы IRV 14 они будут отражены по коду SER.