Вы здесь

Приказ ГНС № 108 от 14.02.2020 г. о налогооблагаемых доходах и об удержаниях по капитальным активам

Вышел журнал "БНК" № 3 2024 года.

Розничная цена журнала 240 леев.


Вышел журнал "БНК" № 1/2 2024 года.

(Налоговый кодекс с комментариями)

Розничная цена журнала 500 леев.


Подписка на 2024 год

без доставки - 2580 леев
с доставкой - 2700 леев


Приказ ГНС № 108 от 14.02.2020 г.

 

 

1. (29.2.5.1) Имеет ли право гражданин РМ, который намеревается в течении налогового года поменять место жительства на другую страну, подать Декларацию по подоходному налогу и использовать полное личное освобождение?

        Согласно ч.(1) ст.83 Налогового кодекса декларацию о подоходном налоге имеют право представлять все налогоплательщики. В соответствии с ч.(1) ст.33 Налогового кодекса каждый налогоплательщик (физическое лицо–резидент), имеющий годовой налогооблагаемый доход менее 360000 леев, исключая доходы, предусмотренные статьей 901 Налогового кодекса, имеет право на личное освобождение в размере 24000 леев в год. 
        Резидентом является любое физическое лицо, которое соответствует одному из следующих требований:  
- имеет постоянное местожительство в Республике Молдова;  
- находится в Республике Молдова не менее 183 дней в течение налогового года (ст.5 пнк.5) лит.a), лит.i) и ii) Налогового кодекса).  
        Таким образом, при соблюдении вышеназванных положений физическое лицо, резидент РМ при подаче Декларации по подоходному налогу может использовать полное личное освобождение. 
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 171 от 19.12.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 393-399 от 27.12.2019) в действии с 01.01.2020]

 

Arhiva

2. (29.2.5.17) Возникает ли у физических лиц обязанность включить в состав валового дохода и декларировать доходы, по которым было осуществлено окончательное удержание подоходного налога?

        В соответствии с положениями ст. 901 Налогового кодекса, окончательное удержание налога, применяется к следующим видам доходов: 

- 10 процентов доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) движимой и недвижимой собственности, за исключением аренды сельскохозяйственных земель (ч.(3) ст. 901); 

- 6 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, за исключением соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно(ч.(31)ст. 901); 

- 15 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно (ч.(31)ст. 901); 

- 15 процентов – с выведенной из уставного капитала суммы, соответствующей увеличению уставного капитала от распределения чистой прибыли и/или иных источников, определенных в собственном капитале, между акционерами (пайщиками) в налоговые периоды 2010–2011 годов включительно в соответствии с долей участия в уставном капитале (ч.(31)ст. 901); 

- 12 процентов – с роялти, выплаченных в пользу физических лиц (ч.(31)ст. 901); 

- 6 процентов от суммы денежных средств, подаренных физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность (ч.(31)ст. 901); 

- 12 процентов от выигрышей в азартных играх за исключением выигрышей в лотереях и/или спортивных пари, в части, в какой величина каждого выигрыша не превышает одного процента личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса (ч.(33)ст. 901); 

- 12 процентов от выигрышей в рекламных кампаниях в части, в какой величина каждого выигрыша превышает сумму личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса (ч.(33)ст. 901); 

- 5 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц, осуществляющих деятельность в области закупок продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира согласно главе 103 кодекса, по доходам, полученным им от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, включая плоды грецкого ореха и производную продукцию, и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, за исключением натурального молока(ч.(35)ст. 901); 

- 10 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным им от комиссионной торговли товарами (ч.(36)ст. 901). 

        Следовательно, в соответствии с положениями ч. (4) ст. 901 Налогового кодекса, окончательное удержание налога, установленного упомянутой статьей, освобождает получателя указанных выигрышей и доходов, от включения их в состав валового дохода и от их декларирования.  

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 171 от 19.12.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 393-399 от 27.12.2019) в действии с 01.01.2020]

 

Arhiva

3. (29.2.5.14) Обязано ли физическое лицо представлять декларацию о подоходном налоге, в случае отчуждения собственности юридическому лицу, но которое согласно статье 90 Налогового кодекса не удержалo предварительно подоходный налог у источника выплаты?

        Обязательство представления Декларации физическим лицом резидентом, установлено положениями ч. (2) ст.83 Налогового кодекса. 

        В соответствии с пкт. a) ч.(2) ст. 83 Налогового кодекса, Декларацию о подоходном налоге обязаны представлять физические лица (граждане Республики Молдова, иностранные граждане, лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), имеющие обязательства по уплате налога. 

        Таким образом, при отчуждении капитального актива, физическому лицу необходимо исчислить величина прироста или потери капитала от продажи, которая равна разнице между полученной суммой (полученным доходом) и стоимостным базисом данных активов. 

        При определении налогооблагаемой величина прироста капитала, от продажи капитального актива, физическое лицо представляет Государственной налоговой службе не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым годом Декларацию о подоходном налоге (форма СЕТ18), с уплатой подоходного налога в тот же срок. 

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 171 от 19.12.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 393-399 от 27.12.2019) в действии с 01.01.2020]

 

Arhiva

4. (29.2.6.4) Следует ли удерживать подоходный налог у источника выплаты с сумм, выплаченных в аванс физическому лицу, за найм недвижимого имущества?

        Согласно части (3) статьи 901 Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, удерживают налог в размере 10 % от доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) движимой и недвижимой собственности, за исключением аренды сельскохозяйственных земель. 

        При выплате в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, суммы в аванс, за сдачу в аренду недвижимого имущества, также следует удерживать налог в размере 10%.

        Окончательное удержание налога, установленного указанной статьей Налогового кодекса, освобождает получателя дохода, указанного в части (3) от включения его в состав валового дохода и от его декларирования. 

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 171 от 19.12.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 393-399 от 27.12.2019) в действии с 01.01.2020]

 

Arhiva

5. (29.2.6.2) Удерживается ли подоходный налог у источника выплаты, в случае приобретения у физических лиц капитальных активов?

        В соответствии с положениями ч.(1) ст. 90 Налогового кодекса, обязаны удерживать подоходный налог у источника выплаты: 

a) любое лицо (налогоплательщик), осуществляющее предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и лиц, осуществляющих независимую деятельность согласно главе 102 и деятельность в области закупок продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира согласно главе 103; 

b) любое представительство согласно пункту 20) статьи 5; 

с) любое постоянное представительство; 

d) любое учреждение; 

e) любая организация, в том числе любой орган публичной власти и любое публичное учреждение. 

        Согласно ч. (2) и ч. (3) указанной статьи, подоходный налог, удерживаемый предварительно как часть налога, составляет 12 процентов из выплат, осуществляемых в пользу физического лица, за исключением обладателей предпринимательских патентов, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, лиц, указанных в главах 101, 102 и 103, по доходам, полученным им согласно статье 18. 

        Также, в соответствии с положениями п. e) ст. 18 Налогового кодекса, в состав налогооблагаемого дохода включается прирост капитала, определенный в ч. (7) ст. 40 кодекса. 

        Следовательно, налогоплательщик, приобретающий у физического лица капитальные активы, предварительно удерживает как часть налога, сумму в размере 12 процентов из суммы прироста капитала, если были представлены документы, подтверждающие стоимостный базис приобретаемого актива.

        Перечень подтверждающих документов, которые служат основанием для подтверждения стоимостного базиса капитальных активов утвержден Приказом Министерства Финансов № 40 от 6 февраля 2018 г. 

        В случае, когда налогоплательщик не получил документы, подтверждающие стоимостный базис приобретаемого актива или по отношению представленных документах возникают какие-либо сомнения, следует удерживать у источника выплаты, предварительно, как часть налога, сумму в размере 12 процентов из суммы прироста капитала, без учета стоимостного базиса приобретаемого актива. 

        Физическое лицо, из дохода которого был удержан предварительно налог в соответствии с ч.(2) ст. 90 Налогового кодекса, по окончании налогового периода, обязано декларировать полученный доход, предоставляя Декларацию физического лица о подоходном налоге, если нормативные требования п. а) и б) ч. (2) статьи 83 Налогового кодекса имеют место. 

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 171 от 19.12.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 393-399 от 27.12.2019) в действии с 01.01.2020]

 

Arhiva