Приказ ГНС № 170 от 30.03.2021 г. о вычетах

28.1.3.3 Расходы на проезд, питание и профессиональное образование работника (ч. (19) ст. 24 НК)
Разрешается ли вычет расходов, понесенных работодателем на транспортировку работников/поденщиков, в случае превышения установленного предела?
Согласно положениям ч. (19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на проезд в порядке, установленном Положением об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г. 
Таким образом, согласно п. 34 указанного Положения, работодатель имеет право на вычет расходов, понесенных для организованной перевозки работников/поденщиков, в пределах максимальной средней величины в 35 леев (без НДС) на одного работника/поденщика, за каждый фактически отработанный перевозимым работником/поденщиком, день. Данная максимальная величина рассчитывается как соотношение между ежемесячными расходами, понесенными работодателем по обеспечению организованного проезда работников/ поденщиков, и числом работников/ поденщиков, перевозимых в течение одного месяца, умноженным на количество дней, в течение которых фактически перевозились работники/ поденщики. Одновременно, в соответствии с п. 35 данного Положения, в случае превышения установленной величины сумма, превышающая данную величину, будет считаться вознаграждением и льготой, предоставляемыми работодателем работникам/поденщикам. В данном случае работодатель ответствен за определение и распределение сумм, превышающих величину, а также за декларирование и уплату подоходного налога, взносов обязательного государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования в части превышения согласно действующему законодательству. 
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 418 от 24.06.2020 в действии с 10.07.2020] 

28.1.3.3 Расходы на проезд, питание и профессиональное образование работника (ч. (19) ст. 24 НК)
В каком размере разрешаются к вычету расходы на проезд работников /поденщиков?
Согласно положениям ч. (19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на проезд в порядке, установленном Положением об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г. 
Таким образом, согласно п. 34 указанного Положения, работодатель имеет право на вычет расходов, понесенных для организованной перевозки работников/поденщиков, в пределах максимальной средней величины в 35 леев (без НДС) на одного работника/поденщика за каждый фактически отработанный перевозимым работником/поденщиком день. Данная максимальная величина рассчитывается как соотношение между ежемесячными расходами, понесенными работодателем по обеспечению организованного проезда работников/поденщиков, и числом работников/ поденщиков, перевозимых в течение одного месяца, умноженным на количество дней, в течение которых фактически перевозились работники/ поденщики.
Одновременно, в соответствии с п. 36 данного Положения, критерий, установленный в пункте 34, применяется в отношении организованных перевозок работников/поденщиков с места/на место работы. Данный критерий не применяется в других случаях перевозки сотрудников в целях осуществления предпринимательской деятельности, налоговый режим для которых определяется в соответствии с общеустановленным порядком. 
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 418 от 24.06.2020 в действии с 10.07.2020]
 
28.1.3.1 Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (ч. (1) ст. 24 НК)
Как будут вычитаться в налоговых целях понесенные расходы хозяйствующего субъекта по отношению банковского комиссиона, а также процентная ставка по кредиту, приобретенного согласно контракту с финансовым учреждением (небанковской кредитной организацией или лизинговой компанией), использованный для приобретения основного средства?
Согласно положениям ч. (7) ст. 44 Налогового кодекса, для целей налогообложения могут использоваться методы финансового учета, основанные на положениях Национальных стандартов бухгалтерского учета (НСБУ) и МСФО, не противоречащие положениям настоящего раздела.
Таким образом, в соответствии с НСБУ «Инвестиционная недвижимость», «Дебиторская задолженность и финансовые инвестиции» и «Затраты по займам», утвержденные Приказом Министерства Финансов № 118 от 6 августа 2013 г., затраты по займам (банковский комиссион, процентные ставки по кредиту), признаются в качестве текущих расходов в том периоде, в котором они были фактически понесены.
С учетом вышеуказанного, банковский комиссион, а также процентная ставка по кредиту, начисленная согласно контракту с финансовым учреждением (небанковской кредитной организацией или лизинговой компанией), использованному для приобретения основного средства признаются в качестве текущих расходов в том периоде, в котором они были фактически понесены и, соответственно, не отражаются в стоимостный базис данного основного средства.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 122 от 16.08.2019 в действии с 01.01.2020, Законом, №60 от 23.04.2020, в действии с 01.05.2020]

28.1.3.1 Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (ч. (1) ст. 24 НК)
Как будут вычитаться в налоговых целях расходы хозяйствующих субъектов, которые, будучи субъектами сектора малых и средних предприятий, на протяжении налогового периода, получили статус плательщиков НДС?
В соответствии с положениями ч. (4) ст. 541 Налогового кодекса, хозяйствующие субъекты, ставшие в течение декларируемого налогового периода плательщиками НДС, применяют общеустановленный налоговый режим с момента регистрации в качестве плательщика НДС. 
Также, хозяйствующие субъекты, в том числе лица, которые получили статус плательщика НДС в течение года, обязаны вести налоговый учёт доходов и расходов в общеустановленном порядке в течение всего налогового периода, с возможностью определения сумм вычетов из налогооблагаемого дохода, относящиеся периоду года, в котором он являлся плательщиком НДС.
Следовательно, для налогового периода, в котором хозяйствующий субъект применил два отдельных режима по подоходному налогу, он представит два отчёта соответственно используемым режимам.

28.1.3.1 Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (ч. (1) ст. 24 НК)
Как определить размер резервов, предназначенных для покрытия долговых обязательств, связанных с невосстановлением лизинговых платежей и неуплатой процентов по ним?
В соответствии с положениями ч. (4) ст. 31 Налогового кодекса, небанковским кредитным организациям разрешается вычет резервов, предназначенных для покрытия возможных потерь от невозврата небанковских кредитов и неуплаты процентов по ним и для покрытия долговых обязательств, связанных с невосстановлением лизинговых платежей и неуплатой процентов по ним, в пределах резервов, рассчитанных в соответствии с регламентами Национальной комиссии по финансовому рынку.