Приказ ГНС № 254 от 11.05.2021 г. о материальной помощи не работникам предприятия

Какие налоговые обязательства возникают при уплате материальной помощи (кроме предусмотренной как необлагаемая в ст.20 Налогового кодекса) лицам, которые не являются работниками предприятия?

Согласно ч. (1) ст. 90 Налогового кодекса, обязаны удерживать подоходный налог у источника выплаты:
a) любое лицо (налогоплательщик), осуществляющее предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и лиц, осуществляющих независимую деятельность согласно главе 10² и деятельность в области закупок продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира согласно главе 10³;
b) любой нерезидент, осуществляющий деятельность согласно пункту 15¹) статьи 5;
с) любое постоянное представительство;
d) любое учреждение;
e) любая организация, в том числе любой орган публичной власти и любое публичное учреждение.
В соответствии с положениями ч.(4) указанной статьи, не удерживается налог:
a) из выплат, осуществленных в пользу физического лица, по доходам, полученным им согласно статьям 20, 88, 89, 90¹ и 91;
b) от отчуждения автотранспортных средств;
с) от отчуждения ценных бумаг;
d) из суммы аренды земель сельскохозяйственного назначения и/или от отчуждения капитальных активов физических лиц–граждан Республики Молдова согласно договорам лизинга, возвратного лизинга, залога, ипотеки и/или в случаях принудительного отчуждения капитальных активов;
e) из ликвидационных платежей в неденежной форме в случае ликвидации хозяйствующего субъекта.

Части (2) и (3) указанной статьи предусматривают, что подоходный налог, удерживаемый предварительно как часть налога, составляет 12 процентов.
Удержание налога согласно части (2) производится из выплат, осуществляемых в пользу физического лица, за исключением обладателей предпринимательских патентов, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, лиц, указанных в главах 10¹, 10² и 10³, по доходам, полученным им согласно статье 18 Налогового кодекса.
Поэтому, согласно п. о) ст. 18 Налогового кодекса, материальная помощь, выплачиваемая лицам, которые не являются работниками предприятия, является источником дохода, облагаемым налогом, из которого хозяйствующий субъект предварительно удерживает, как часть налога, сумму в размере 12 процентов.
Следует отметить, что физическое лицо, из дохода которого предварительно был удержан налог в соответствии со статьей 90 Налогового кодекса, по окончании налогового периода обязано задекларировать полученный доход, предоставив Декларацию физического лица о подоходном налоге, если нормативные требования п. а), a²) и b) ч. (2) статьи 83 Налогового кодекса имеют место.»