Вы здесь

Приказ ГНС № 259 от 14.05.2021 г. о методологии налогового учета

Вышел журнал "БНК" № 3 2024 года.

Розничная цена журнала 240 леев.


Вышел журнал "БНК" № 1/2 2024 года.

(Налоговый кодекс с комментариями)

Розничная цена журнала 500 леев.


Подписка на 2024 год

без доставки - 2580 леев
с доставкой - 2700 леев


32 Методология налогового учета
32.1 Общие понятия
Для каких категорий налогоплательщиков Государственная налоговая служба выдает свидетельство о присвоении фискального кода/ свидетельство, подтверждающее идентификацию физического лица-нерезидента в Государственном фискальном регистре по государственному идентификационному номеру, присвоенному компетентным органом?

Согласно статье 163 Налогового кодекса, Государственной налоговой службой, в районе деятельности которой находится местонахождение (место жительства), указанное в учредительных документах (удостоверении личности) или документах, разрешающих осуществление определенной деятельности, либо объект налогообложения, присваивается/подтверждает фискальный код следующим категориям налогоплательщиков:
a) юридическим лицам, образованным на основании нормативных актов;
b) иностранным лицам, на основании международных договоров, ратифицированных Республикой Молдова;
c)иностранным гражданам нерезидентам и лицам без гражданства, располагающим объектами налогообложения или имеющим налоговые обязательства на территории Республики Молдова;
d) юридическим лицам или организациям со статусом физического лица
– нерезидентам, располагающим объектами налогообложения на территории Республики Молдова или имеющим налоговые обязательства согласно налоговому законодательству, также юридическим лицам - нерезидентам на основании постоянного представительства или постоянной базы на территории Республики Молдовы.
 [Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии Приказом ГНС № 240 от 30.04.2021 об централизации некоторых действий по присвоению/ подтверждению фискальных кодов.]
 
32 Методология налогового учета
32.1 Общие понятия
Куда и какие документы должны быть представлены для регистрации нерезидентов, располагающих объектами налогообложения на территории Республики Молдова или имеющих налоговые обязательства?

В соответствии с пунктом 22 Инструкции по учету налогоплательщиков, утвержденной Приказом ГНС № 352 от 28.09.2017 (далее - Инструкция), юридические лица или организации со статусом физического лица-нерезидента располагающие объектами налогообложения на территории Республики Молдова или имеющие налоговые обязательства, подают в течение трех рабочих дней со дня возникновения налогового обязательства или объекта налогообложения в подразделение Государственной налоговой службы по месту возникновения налогового обязательства /объекта налогообложения или через платформу SIA „e-Cerere” >modulul „Înregistrarea on line a contribuabililor” заявление о присвоении фискального кода (приложение № 2 к Инструкции), к которому прилагают:
a) выписку из национального коммерческого регистра страны инвестора, подтверждающую, что в соответствии с национальным законодательством данный нерезидент зарегистрирован как юридическое лицо;
b) копию свидетельства о регистрации юридического лица-нерезидента;
с) копию документов, удостоверяющих нерезидента (копию свидетельства о присвоении фискального кода или другого аналогичного документа);
d) копии контрактов, заверенные нотариусом, о получении права на собственность недвижимого имущества;
е)    копию     документа,    подтверждающего               легальность                  постоянного представительства, выданного юридическим лицом-нерезидентом;
f) копию документа, удостоверяющего личность лица, уполномоченного нерезидентом представлять его интересы на территории Республики Молдова.
Документы, указанные в подпунктах а), b) и с), представляются удостоверенными нотариусом и консульскими учреждениями Республики Молдова, аккредитованными в стране происхождения нерезидента, с переводом на государственный язык.
В свидетельстве о присвоении фискального кода (приложение № 4 к Инструкции), выданном юридическому лицу-нерезиденту, в рубрике "Налогоплательщик" указывается наименование, выданное страной происхождения соответствующего лица, а в рубрике "Присвоен фискальный код" указывается фискальный код, выданный страной происхождения.
Также, согласно п.23 Инструкции физические лица - иностранные граждане или лица без гражданства, располагающие объектами налогообложения на территории Республики Молдова или имеющие налоговые обязательства, становятся на налоговый учет:
a) на основании заявления о присвоении фискального кода (приложение № 2 к Инструкции), к которому прилагают:
-копию паспорта гражданина-нерезидента;
-копии контрактов, заверенных нотариусом, о получении права на собственность на недвижимое имущество;
b) на основании Решения о постановке на налоговый учет по инициативе Государственной налоговой службы физического лица-нерезидента (приложение № 20 к Инструкции), предоставлеными субъектами в течение 10 дней от даты получения постановления/решения, в том числе судебных инстанций и т.п., подтверждающих возникновение обязательств перед национальным публичным бюджетом, представленные другими субъектами;
[Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии Приказом ГНС № 352 от 28.09.2017 об утверждении Инструкции по учету налогоплательщиков.]
 
32 Методология налогового учета
32.2 Налоговый учет нерезидентов
Что считается фискальным кодом для нерезидентов?

В соответствии с пунктом 10 лит. d), лит. g), лит. l) и лит. n) Инструкции по учету налогоплательщиков, утвержденной Приказом ГНС № 352 от 28.09.2017 (далее - Инструкция), фискальным кодом для нерезидентов признается:

  • для юридических лиц и организаций со статусом физического лица- нерезидента, располагающих объектами налогообложения на территории Республики Молдова или имеющих налоговые обязательства, – фискальный код, присвоенный подразделением Государственной налоговой службы;
  • для физических лиц, иностранных граждан или лиц без гражданства, располагающих объектами налогообложения на территории Республики Молдова или имеющих налоговые обязательства – персональный код (IDNP), а в случае отсутствия IDNP – фискальный код, состоящий из серии и номера (без свободного места) паспорта страны происхождения, серия, номер (без пробелов), код, указанный в документах (постановлениях/решениях, в том числе судебных инстанций и т. д.) или в Информации о заработной плате и о других выплатах, осуществленных работодателем в пользу работников, а также о выплатах, произведенных резидентам из источников дохода, отличных от заработной платы, и о подоходном налоге, удержанном из этих выплат (форма IALS21), в Информации о подоходном налоге, удержанном из источников дохода, отличных от заработной платы, выплаченного нерезидентам (форма INR14), и в других отчетах, представляемых субъектами соответствующего лица;
  • для иностранных лиц, созданных на основании международных договоров, ратифицированных Республикой Молдовой, – фискальный код, присвоенный ГНС;
  • для физических лиц-нерезидентов (иностранных граждан или лиц без гражданства), юридических лиц-нерезидентов, не располагающих объектами налогообложения на территории Республики Молдова и не имеющих налоговые обязательства, фискальным кодом является (считается) серия, номер и код, указанные в сертификате об открытии банковских счетов иностранных лиц и резидентов, имеющих временное удостоверение личности (приложение № 81 к Инструкции), на основании документов, удостоверяющих их личность, или документа, признанного в качестве свидетельства о присвоении фискального кода/ решения о регистрации в стране происхождения, присвоенный ГНС.
[Дополнение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии Приказом ГНС № 240 от 30.04.2021 об централизации некоторых действий по присвоению/ подтверждению фискальных кодов.]
 
32 Методология налогового учета
32.2 Налоговый учет нерезидентов
Каким образом присваивается фискальный код/подтверждение фискального кода иностранному физическому лицу и лицу без гражданства, которое пересекло государственную границу, и которое имеет объекты налогообложения на территории Республики Молдова или имеет налоговые обязательства, но не имеет документов, удостоверяющих личность, выданных компетентными органами Республики Молдова?

Заявитель может подать заявку на присвоение фискального кода на бумажном носителе в Управление налогового обслуживания или в электронном виде через платформу SIA „e-Cerere”>modulul „Înregistrarea online a contribuabililor” с приложением документов, в соответствии с положениями Инструкции по учету налогоплательщиков, утвержденной Приказом ГНС № 352 от 28.09.2017.
В тот же или на следующий рабочий день, Управление налогового обслуживания, проверяет правильность составления запроса и полноту прилагаемых документов и передает комплект документов в Управление налогового учета и информации Центральнoго аппарата ГНС, которое отвечает за присвоение фискального кода, взятие на налоговый учет/подтверждение фискального кода, зарегистрированного в Государственном налоговом регистре, а также за изменения данных, относящихся к вышеуказанной категории налогоплательщиков.
Управление налогового учета и информации Центральнoго аппарата ГНС, проверяет наличие в Государственном фискальном регистре идентификационных данных лица, запросившего присвоение фискального кода (IDNP или другой фискальный код, присвоенный ГНС), и запрашивает в ГП „Агентство государственных услуг” через веб-сервисы информацию о наличии или отсутствии в Государственном регистре населения государственного идентификационного номера (IDNP) физических лиц, иностранных граждан и лиц без гражданства, не имеющих документов, удостоверяющих личность, выданных компетентными органами Республики Молдова, по имеющимся данным.
В случае отсутствия идентификации в Государственном фискальном регистре и Государственном регистре населения данных, относящихся к государственному идентификационному номеру заявителей физических лиц, иностранных граждан без гражданства, иностранному физическому лицу или лицу без гражданства будет присвоен фискальный код, в соответствии с положениями ч. (1) лит. b) ст.162, ч. (6) ст. 163 Налогового кодекса, а так же Приказа ГНС № 352 от 28.09.2017, с выдачей Свидетельства о присвоении фискального кода.
В случае идентификации/регистрации в Государственном фискальном регистре идентификационных данных (IDNP) физических лиц, иностранных граждан и лиц без гражданства, выдается Свидетельство по образцу, утвержденному ГНС, подтверждающее идентификацию физического лица- нерезидента в Государственном фискальном регистре по государственному идентификационному номеру, присвоенному компетентным органом, который в соответствии с ч.(4) статьи 163 Налогового кодекса считается фискальным кодом лица.
Свидетельство о присвоении фискального кода или Свидетельство, подтверждающее идентификацию физического лица-нерезидента в Государственном фискальном регистре по государственному идентификационному номеру, может быть выдано заявителю в электронной форме или через почтовую службу, в зависимости от выбора заявителя при подаче заявления.
[Дополнение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии Приказом ГНС № 240 от 30.04.2021 об централизации некоторых действий по присвоению/ подтверждению фискальных кодов.]