Приказ ГНС № 264 от 18.05.2021 г. об удержании подоходного налогу у источника выплаты и о возврате подоходного налога

В соответствии с положениями ст. 14 п. (1) Налогового кодекса , объектом налогообложения является доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, включая предоставляемые работодателем льготы, а также из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за деятельность в Республике Молдова, полученный физическими лицами–резидентами – гражданами Республики Молдова, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, за минусом вычетов и освобождений, на которые они имеют право.
Согласно положениям ч. (3⁴) ст. 90¹ Налогового кодекса, субъекты налогообложения – физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, сдающие лицам, указанным в статье 54, а также иным лицам, кроме указанных в статье 90, во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимую собственность, уплачивают налог в размере 7 процентов из месячной стоимости договора. Указанные лица обязаны в течение 3 дней с даты заключения договора зарегистрировать заключенный договор в Государственной налоговой службе. Уплата этого налога осуществляется ежемесячно, не позднее 25-го числа текущего месяца в установленном Государственной налоговой службой порядке.
Если недвижимая собственность была сдана во владение и/или пользование (имущественный наем, аренда, узуфрукт, суперфиций) после 25-го числа, сроком уплаты в этом месяце будет 25-е число месяца, следующего за месяцем передачи недвижимости во владение и/или пользование.
В случае нерегистрации договора имущественного найма, аренды, узуфрукта, суперфиция недвижимой собственности и неуплаты налога на полученный доход Государственная налоговая служба оценивает доход физического лица, не занимающегося предпринимательской деятельностью, используя косвенные методы и источники в соответствии с положениями статей 189 и 225 Налогового кодекса.
В соответствии с ч. (4) ст. 90¹ Налогового кодекса, получатель данных доходов не включает указанные доходы в состав валового дохода и в Декларацию о подоходном налоге физического лица.
Таким образом, физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью и сдающие в пользу дипломатических представительств, во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций), обязаны зарегистрировать заключенный договор и заплатить налог в порядке и сроки, предусмотренные положениями упомянутого законодательства.
Поэтому, дипломатические представительства не имеет обязательства удерживать подоходный налог у физических лиц - граждан Республики Молдова из сумм, выплаченных от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций).

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 257 от 16.12.2020г , в действии с 01.01.2021г]
 
29 Подоходный налог
29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.2.6 Удержание подоходного налога у источника выплаты
Какая ставка применяется при удержании подоходного налога, лицами, осуществляющие деятельность в области закупок продукции растениеводства, и/или садоводства, и/или объектов растительного мира?

Часть (1) ст. 69¹⁸ Налогового кодекса, устанавливает ставку подоходного налога для лиц, осуществляющих деятельность в области закупок продукции растениеводства, и/или садоводства, и/или объектов растительного мира в размере 6 % от объекта налогообложения.

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 257 от 16.12.2020 г, в действии с 01.01.2021г]
 
29 Подоходный налог
29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.2.7 Возврат подоходного налога
Какие документы необходимо представить физическому лицу–резиденту Республики Молдова на возмещение подоходного налога в случае, если оно пользовалось освобождением супруги (супруга)?

В соответствии со ст.176 Налогового кодекса налогоплательщик вправе претендовать на возмещение подоходного налога. Заявление о возмещении излишне уплаченных сумм может быть представлено в течение 6 лет со дня их возникновения согласно ст.266 Налогового кодекса.
Также в соответствии с ч.(2) ст.34 Налогового кодекса физическое лицо–резидент, состоящее в браке с лицом, указанным в части (2) статьи 33 Налогового кодекса, имеет право на дополнительное освобождение в размере, предусмотренном в данной статье, при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением.
 Таким образом, при представлении Декларации физического лица о подоходном налоге, физическое лицо–резидент может пользоваться освобождением супруги (супруга), умерший в течение года, при условии, что супруга (супруг) не пользовалась личным освобождением.
Образец заявления о возмещении физическому лицу–резиденту Республики Молдова, не осуществляющему предпринимательскую деятельность, сумм излишне уплаченного/удержанного подоходного налога предусмотрен Приказом ГНИ № 134 от 30 мая 2015 (опубликованном в Monitorul Oficial № 181-189/1081 от 09.06.2017 г.) и доступен на сайте Государственной налоговой службы www.sfs.md.
Документами, для предоставления вышеуказанного освобождения, которые должны быть приложены к заявлению о возмещении подоходного налога, могут служить:
-Копия удостоверения личности или другого документа, удостоверяющего личность;
-Копия удостоверения личности или другого документа, удостоверяющего личность супруги (супруга);
- Копия свидетельства о браке;
- Kопия документа подтверждающего право на освобождение определенное в ч.(2) ст.33 Налогового кодекса (в зависимости от случая).

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 257 от 16.12.2020г. в действии с 01.01.2021]
 
29 Подоходный налог
29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.2.7 Возврат подоходного налога
Какие документы необходимо представить физическому лицу–резиденту Республики Молдова на возмещение подоходного налога в случае, если оно пользовалось освобождением умершего супруги (супруга), в течении года?

В соответствии со ст.176 Налогового кодекса налогоплательщик вправе претендовать на возмещение подоходного налога. Заявление о возмещении излишне уплаченных сумм может быть представлено в течение 6 лет со дня их возникновения согласно ст.266 Налогового кодекса.
Также в соответствии с ч.(2) ст.34 Налогового кодекса физическое лицо–резидент, состоящее в браке с лицом, указанным в части (2) статьи 33 Налогового кодекса, имеет право на дополнительное освобождение в размере, предусмотренном в данной статье, при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением.
Таким образом, при представлении Декларации физического лица о подоходном налоге, физическое лицо–резидент может пользоваться освобождением супруги (супруга), умерший в течение года, при условии, что супруга (супруг) не пользовалась личным освобождением.
Образец заявления о возмещении физическому лицу–резиденту Республики Молдова, не осуществляющему предпринимательскую деятельность, сумм излишне уплаченного/удержанного подоходного налога предусмотрен Приказом ГНИ № 134 от 30 мая 2015 (опубликованном в Monitorul Oficial № 181-189/1081 от 09.06.2017 г.) и доступен на сайте Государственной налоговой службы www.sfs.md.
 Документами, для предоставления вышеуказанного освобождения, которые должны быть приложены к заявлению о возмещении подоходного налога, в случае последующей смерти супруги (супруга), могут служить:
-Копия удостоверения личности или другого документа, удостоверяющего личность (предъявителя заявления);
- Копия свидетельства о браке;
- Копия свидетельства о смерти;
- Kопия документа подтверждающего право на освобождение определенное в ч.(2) ст.33 Налогового кодекса (в зависимости от случая).

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 257 от 16.12.2020 г, в действии с 01.01.2021г]