Приказ ГНС № 265 от 18.05.2021 г. о подоходном налоге физических лиц

Лицо, осуществляющее профессиональную деятельность в сфере правосудия, представляет Декларацию о подоходном налоге (форма DAJ 17) утвержденной Приказом Министерства финансов № 09 от 15.01.2018г.
Доход лица, осуществляющего профессиональную деятельность в сфере правосудия, полученный в результате осуществления профессиональной деятельности, облагается подоходным налогом по ставке в размере 12%, предусмотренной для лиц, осуществляющих профессиональную деятельность в сфере правосудия, согласно положениям п.а) ст. 15 Налогового кодекса.
В случае если лицо, осуществляющее профессиональную деятельность в сфере правосудия, в течение налогового периода получило иной доход, отличный от доходов, полученных в результате осуществления профессиональной деятельности, оно обязано представить Декларацию о подоходном налоге физического лица (форма СЕТ18), указывая облагаемые налогом доходы, полученные им как физическое лицо, не осуществляющее профессиональную деятельность.

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 257 от 16.12.2020 г, в действии с 01.01.2021г]
 
29 Подоходный налог
29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.2.10 Налогообложение дохода, полученные физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимой собственности лицам, указанным в ст. 54, а также иным лицам, кроме указанных в ст. 90 Налогового кодекса (ч. (3 ст. 90 НК)
Каков срок уплаты подоходного налога от передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимой собственности?

Уплата подоходного налога от передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимой собственности осуществляется ежемесячно, не позднее 25-го числа текущего месяца в установленном Государственной налоговой службой порядке.
Если недвижимая собственность была сдана во владение и/или пользование (имущественный наем, аренда, узуфрукт, суперфиций) после 25-го числа, сроком уплаты в этом месяце будет 25-е число месяца, следующего за месяцем передачи недвижимости во владение и/или пользование.

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 257 от 16.12.2020 г, в действии с 01.01.2021г]
 
29 Подоходный налог
29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.2.10 Налогообложение дохода, полученные физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимой собственности лицам, указанным в ст. 54, а также иным лицам, кроме указанных в ст. 90 Налогового кодекса (ч. (3 ст. 90 НК)
Возникает ли обязательство удержания подоходного налога у источника выплаты у дипломатических представительств из сумм, выплаченных в пользу физических лиц - граждан Республики Молдова, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимого имущества?
 
Согласно ч. (1) ст. 90 Налогового кодекса, обязаны удерживать подоходный налог у источника выплаты:
a) любое лицо (налогоплательщик), осуществляющее предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и лиц, осуществляющих независимую деятельность согласно главе 10² и деятельность в области закупок продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира согласно главе 10³;
b) любой нерезидент, осуществляющий деятельность согласно пункту 15¹) статьи 5;
с) любое постоянное представительство;
d) любое учреждение;
e) любая организация, в том числе любой орган публичной власти и любое публичное учреждение.
Исходя из положений ч.(1) ст.90 Налогового кодекса, дипломатическое представительство не имеет обязательства удерживать подоходный налог у физических лиц - граждан Республики Молдова из сумм, выплаченных от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций).
Согласно положениям ч. (3⁴) ст. 90¹ Налогового кодекса, субъекты налогообложения – физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, сдающие лицам, указанным в статье 54, а также иным лицам, кроме указанных в статье 90, во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт суперфиций) недвижимую собственность, уплачивают налог в размере 7 процентов из месячной стоимости договора. Указанные лица обязаны в течение 3 дней с даты заключения договора зарегистрировать заключенный договор в Государственной налоговой службе. Уплата этого налога осуществляется ежемесячно, не позднее 25-го числа текущего месяца в установленном Государственной налоговой службой порядке.
Если недвижимая собственность была сдана во владение и/или пользование (имущественный наем, аренда, узуфрукт, суперфиций) после 25-го числа, сроком уплаты в этом месяце будет 25-е число месяца, следующего за месяцем передачи недвижимости во владение и/или пользование.
Положения ч. (4) ст. 90¹ Налогового кодекса предусматривают, что получатель данных доходов не включает указанные доходы в состав валового дохода и в Декларацию о подоходном налоге физического лица.
Таким образом, физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью и сдающие в пользу дипломатическим представительствам, во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимое имущество, обязаны зарегистрировать заключенный договор и заплатить налог в порядке и в сроки, предусмотренные положениями ч. (3⁴) ст. 90¹ Налогового кодекса.
В случае не регистрации договора имущественного найма, аренды, узуфрукта, суперфиций недвижимого имущества и неуплаты налога на полученный доход Государственная налоговая служба оценивает доход физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, используя косвенные методы и источники в соответствии с положениями статей 189 и 225 Налогового кодекса.

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 257 от 16.12.2020г. в действии с 01.01.2021]