Приказ ГНС № 268 от 18.05.2021 г. об отражении доходов в отчете формы IPC21

Доходы нерезидента, полученные в виде процентных начислений, должны отражаться в Отчете об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC21) по строке с кодом 51 – Роялти (код источника дохода – ROY b)).

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)
 
29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
29.1.6.2 Отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC)
Как отражаются в ежемесячном отчете (форма IPC) доходы работников, осуществляющих деятельность по разработке программного обеспечения, которые частично освобождены от подоходного налога?

В соответствии с положением ч. (1) и (2) ст. 92 Налогового кодекса, налог, удержанный согласно ст. 88–91, уплачивается в бюджет лицом, осуществившим это удержание, до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты.
Налоговая отчетность о выплаченных доходах и удержанном у источника выплаты подоходном налоге представляется плательщиком доходов Государственной налоговой службе до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты, за исключением отчетности, указанной в ч. (3) данной статьи, для которой предусмотрен иной срок представления. 
Таким образом, исходя из положений ст. 92 Налогового кодекса, в ежемесячный отчет (форма IPC) включаются налогооблагаемые доходы и подоходный налог, удержанный у источника выплаты.
Следовательно, учитывая, что доходы, полученные работниками, специальность, которых указана в Перечне видов деятельности по разработке программного обеспечения (Приложении № 1 к Закону о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса 1164-XIII от 24 апреля 1997 г.), частично не облагаются подоходным налогом, то в ежемесячный отчет (форма IPC21) утвержденным Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.,  необходимо включать только налогооблагаемые доходы и подоходный налог, удержанный у источника выплаты, по коду источника доходов SALa.

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)
 
29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
29.1.6.2 Отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC)
Как отражается в ежемесячном отчете (форма IPC) сумма, выплаченных доходов в пользу физических лиц нерезидентов, от осуществляемой деятельности по трудовому договору (соглашению) или иным договорам гражданско-правового характера?

В соответствии с положениями ч. (3) ст. 73 Налогового кодекса, доходы физических лиц – нерезидентов, определенные ст. 71, не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно ст. 91, без права на вычеты, за исключением доходов, указанных в ч. (4) данной статьи. 
Согласно ч. (4) указанной статьи, доходы физических лиц – нерезидентов, определенные п. n) и o) ст. 71, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке, установленном ст. 88, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов, за исключением взносов обязательного медицинского страхования, уплачиваемых согласно законодательству.
Таким образом, доходы, полученные от осуществляемой деятельности по трудовому договору (соглашению) или иным договорам гражданско-правового характера, указанные в п. n), а также доходы в виде льгот, указанные в п. o) ст. 71 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты, согласно ст. 88 Налогового кодекса, определяемому в порядке, установленном Положением об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г.
Следовательно, в ежемесячном отчете (формы IPC21) по коду 11 (код источника дохода SAL) «Заработная плата, ст. 88 Налогового кодекса» отражаются и доходы, указанные в п. n) и o) ч. (1) ст. 71 Налогового кодекса, выплаченные в пользу нерезидентов, а также налог, удержанный из этих доходов согласно ст. 88 Налогового кодекса. 
Также, в ежемесячный отчет (формы IPC21) по кодам 51-56 (коды источников доходов ROY b), DOB b), CC, DIV b), RCS b), и PLT) включаются выплаты в пользу физического лица – нерезидента из других источников отличных от заработной платы.

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии сЗаконом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 257  от  19.12..2019, в силу от 01.01.2020), опубликован вМониторул Офичиал ал Р. Молдова № 393-399 от 27.12.2019 и Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)
 
29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
29.1.6.2 Отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC)
Как следует отражать в Отчете об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC21) доходы, в виде роялти, выплаченные в пользу физических лиц, и суммы удержанного налога?

В соответствии с положениями ч. (3¹) ст. 90¹ Налогового кодекса, лица, указанные в ст. 90, удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере 12 процентов – с роялти, выплаченных в пользу физических лиц.
Следовательно, согласно порядку заполнения Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC21), утвержденным Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г., доходы в виде роялти, выплаченных в пользу физических лиц указываются по коду источника дохода „ROY”.

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
29.1.6.2 Отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC)
Какой код источника дохода необходимо указывать в ежемесячном отчете (форма IPC) при заполнении сумм, доходов, выплаченных физическим лицам, не занимающимся предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) движимой и недвижимой собственности, и удержанный налог?

В соответствии с ч. (2) ст. 92 Налогового кодекса, выплаченные доходы и удержанный у источника выплаты подоходный налог отражаются плательщиками доходов в Отчете (форма IPC21), утвержденном Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.
Согласно пояснительной записке о заполнении данной отчетности, доходы, выплаченные физическим лицам, не занимающимся предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) движимой и недвижимой собственности, и удержанный налог должны быть задекларированы и отражены предприятием по коду источника доходов «FOL».

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
29.1.6.2 Отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC)
В какой строке налогового Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC21), следует отражать доходы в виде процентных начислении, направленных в пользу нерезидента?

Доходы нерезидента, полученные в виде процентных начислении, должны отражаться в Отчете об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC21) по строке с кодом 52 - Процентные начисления (код источника дохода – DOB b)).

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)