Вы здесь
Приказ ГНС № 308 от 03.06.2021 г. о представлении отчета IPC21
Вышел журнал "БНК" № 4 2024 года.
Розничная цена журнала 240 леев.
Вышел журнал "БНК" № 1/2 2024 года.
(Налоговый кодекс с комментариями)
Розничная цена журнала 500 леев.
Подписка на 2024 год
без доставки - 2580 леев
с доставкой - 2700 леев
пн, 07/06/2021 - 13:58
29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
29.1.6.2 Отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC)
Обязаны ли профсоюзные организации представлять отчет формы IPC21 с нулевыми показателями, если они не имеют работников?
В соответствии с положениями ст.1 Закона о профессиональных союзах №1129/2000 под профессиональными союзами подразумевается ассоциации, объединяющие на принципе добровольности физических лиц, связанных общими интересами, в том числе по роду их деятельности, и создаваемые для защиты коллективных и индивидуальных профессиональных, экономических, трудовых и социальных прав и интересов своих членов.
На основании положений раздела V вышеназванного Закона, с лицами, занявшими должность лица, избранного на выборную должность, заключается индивидуальный трудовой договор на срок полномочий.
Следовательно, в случае в котором профсоюзные организации имеют работников, с которыми заключен индивидуальный трудовой договор на срок его полномочий, согласно ст.92 ч.(2) Налогового кодекса, представляют Государственной налоговой службе до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты, отчетность об удержанных подоходном налоге, взносах обязательного медицинского страхования и начисленных взносах обязательного государственного социального страхования.
Форма вышеназванного отчета (Форма IPC21) была утверждена Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г. В таблице №2 данного отчета налогоплательщики обязаны декларировать взносы обязательного государственного социального страхования и информацию о поименном учете застрахованных лиц.
В то же время, лит. e) ч. (1) ст. 5 Закона о государственной системе социального страхования № 489 от 08.07.1999 г. устанавливает, что работодатели, которые в течение отчетного месяца не рассчитывают взносов социального страхования и у которых нет работников, не обязаны представлять отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносах обязательного государственного социального страхования за соответствующий месяц.
Следовательно, в случае, когда профсоюзная организация в отчетном месяце не осуществляла выплат в пользу физических лиц, не начислила взносы обязательного социального страхования и не имела работников, обязанность по представлению отчета формы IPC21 за соответствующий месяц не возникает.
(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)
29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
29.1.6.2 Отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC)
Обязано ли общество с ограниченной ответственностью, в котором администратор является единственном учредителем, представлять отчет формы IPC21 в случае, если оно не имеет работников?
Согласно положениям ст.128 Трудового кодекса и ст.2 Закона о об оплате труда № 847/2002, заработная плата представляет собой любое вознаграждение или заработок, исчисляемые в денежном выражении, выплачиваемые работодателем или уполномоченным им органом работнику на основании индивидуального трудового договора за выполненный труд или за труд, который должен быть выполнен.
В этом контексте, принимая во внимание синаллагматический характер индивидуального трудового договора, предполагающий присутствии двух сторон (работодатель и работник), в случае учредителя общества с ограниченной ответственностью являющегося одновременно и руководителем (администратором) предприятия, отсутствует факт наличия работодателя и работника. В данном случае не имеет место заключение индивидуального трудового договора и, соответственно, отсутствует факт получения зарплаты на основании положении Трудового кодекса или Закона об оплате труда.
Следовательно, у общества с ограниченной ответственностью, администратор которого является единственном учредителем, и которое в отчетном месяце не производило выплат в пользу физических лиц, не начисляло взносы социального страхования и не имело работников, обязательства по представлению отчета формы IPC21 не возникает.
(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)
29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
29.1.6.2 Отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC)
Обязаны ли индивидуальные предприятия, которые не имеют работников, работающих по индивидуальному трудовому договору, ежемесячно представлять отчет IPC21 с нулевыми показателями?
Индивидуальные предприятие, которые не имеют работников, работающих по индивидуальному трудовому договору, обязаны предоставить в срок до 15 января года, следующего за отчетным, отчет о начислении взносов государственного обязательного социального страхования и поименном учете застрахованных лиц в государственной системе социального страхования, утвержденной Приказом Министерства финансов №126 от 4 октября 2017 г.
Таким образом, обязательства ежемесячно представлять отчет IPC21 с нулевыми показателями не возникает.
(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)
29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
29.1.6.2 Отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC)
Как отражается в ежемесячном отчете (форма IPC21) сумма, выплаченных доходов в пользу физических лиц – поденщиков?
В соответствии с положениями ст. 2 Закона № 22 от 23.02.2018 г. о порядке выполнения поденщиками случайных неквалифицированных работ, поденщиком является трудоспособное физическое лицо – гражданин Республики Молдовы, иностранный гражданин или лицо без гражданства, которое выполняет для бенефициара за определенную плату случайные неквалифицированные работы.
Из сумм, выплаченных физическим лицам-поденщикам за выполнение случайных неквалифицированных услуг и работ, бенефициар обязан удерживать у источника выплаты подоходный налог согласно ч. (5) ст. 88 Налогового кодекса, применяя ставку, установленную в лит. а) статьи 15 Налогового кодекса.
Таким образом, согласно раздела II Инструкции о порядке заполнения отчета (форма IPC21) к Приказу Министерства Финансов № 94 от 30.07.2020г., соответствующие доходы, а также сумма удержанного налога, отражается в Таблице № 1 (код 11) код источника „SAL”, который представляется плательщиком доходов ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты.
(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)
29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
29.1.6.2 Отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC)
Как отражаются в ежемесячном отчете (форма IPC) доходы от выигрышей в лотереях и/или спортивных пари?
Согласно ч. (33) ст.901 Налогового кодекса, каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере 12 процентов от выигрышей в азартных играх, за исключением выигрышей в лотереях и/или спортивных пари, в части, в которой величина каждого выигрыша не превышает одного процента личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса.
Таким образом, согласно Инструкции о порядке заполнения Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC21), утверждённой Приказом Министерство Финансов №94 от 30.07.2020г., доходы от выигрышей в лотереях и/или спортивных пари будут отражены под кодом источника дохода ,,NOR”.
(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)
29.1 Юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
29.1.6.2 Отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC)
Обязаны ли профсоюзные организации представлять отчет формы IPC21 с нулевыми показателями, если они не имеют работников?
В соответствии с положениями ст.1 Закона о профессиональных союзах №1129/2000 под профессиональными союзами подразумевается ассоциации, объединяющие на принципе добровольности физических лиц, связанных общими интересами, в том числе по роду их деятельности, и создаваемые для защиты коллективных и индивидуальных профессиональных, экономических, трудовых и социальных прав и интересов своих членов.
На основании положений раздела V вышеназванного Закона, с лицами, занявшими должность лица, избранного на выборную должность, заключается индивидуальный трудовой договор на срок полномочий.
Следовательно, в случае в котором профсоюзные организации имеют работников, с которыми заключен индивидуальный трудовой договор на срок его полномочий, согласно ст.92 ч.(2) Налогового кодекса, представляют Государственной налоговой службе до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты, отчетность об удержанных подоходном налоге, взносах обязательного медицинского страхования и начисленных взносах обязательного государственного социального страхования.
Форма вышеназванного отчета (Форма IPC21) была утверждена Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г. В таблице №2 данного отчета налогоплательщики обязаны декларировать взносы обязательного государственного социального страхования и информацию о поименном учете застрахованных лиц.
В то же время, лит. e) ч. (1) ст. 5 Закона о государственной системе социального страхования № 489 от 08.07.1999 г. устанавливает, что работодатели, которые в течение отчетного месяца не рассчитывают взносов социального страхования и у которых нет работников, не обязаны представлять отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносах обязательного государственного социального страхования за соответствующий месяц.
Следовательно, в случае, когда профсоюзная организация в отчетном месяце не осуществляла выплат в пользу физических лиц, не начислила взносы обязательного социального страхования и не имела работников, обязанность по представлению отчета формы IPC21 за соответствующий месяц не возникает.
(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)
29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
29.1.6.2 Отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC)
Обязано ли общество с ограниченной ответственностью, в котором администратор является единственном учредителем, представлять отчет формы IPC21 в случае, если оно не имеет работников?
Согласно положениям ст.128 Трудового кодекса и ст.2 Закона о об оплате труда № 847/2002, заработная плата представляет собой любое вознаграждение или заработок, исчисляемые в денежном выражении, выплачиваемые работодателем или уполномоченным им органом работнику на основании индивидуального трудового договора за выполненный труд или за труд, который должен быть выполнен.
В этом контексте, принимая во внимание синаллагматический характер индивидуального трудового договора, предполагающий присутствии двух сторон (работодатель и работник), в случае учредителя общества с ограниченной ответственностью являющегося одновременно и руководителем (администратором) предприятия, отсутствует факт наличия работодателя и работника. В данном случае не имеет место заключение индивидуального трудового договора и, соответственно, отсутствует факт получения зарплаты на основании положении Трудового кодекса или Закона об оплате труда.
Следовательно, у общества с ограниченной ответственностью, администратор которого является единственном учредителем, и которое в отчетном месяце не производило выплат в пользу физических лиц, не начисляло взносы социального страхования и не имело работников, обязательства по представлению отчета формы IPC21 не возникает.
(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)
29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
29.1.6.2 Отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC)
Обязаны ли индивидуальные предприятия, которые не имеют работников, работающих по индивидуальному трудовому договору, ежемесячно представлять отчет IPC21 с нулевыми показателями?
Индивидуальные предприятие, которые не имеют работников, работающих по индивидуальному трудовому договору, обязаны предоставить в срок до 15 января года, следующего за отчетным, отчет о начислении взносов государственного обязательного социального страхования и поименном учете застрахованных лиц в государственной системе социального страхования, утвержденной Приказом Министерства финансов №126 от 4 октября 2017 г.
Таким образом, обязательства ежемесячно представлять отчет IPC21 с нулевыми показателями не возникает.
(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)
29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
29.1.6.2 Отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC)
Как отражается в ежемесячном отчете (форма IPC21) сумма, выплаченных доходов в пользу физических лиц – поденщиков?
В соответствии с положениями ст. 2 Закона № 22 от 23.02.2018 г. о порядке выполнения поденщиками случайных неквалифицированных работ, поденщиком является трудоспособное физическое лицо – гражданин Республики Молдовы, иностранный гражданин или лицо без гражданства, которое выполняет для бенефициара за определенную плату случайные неквалифицированные работы.
Из сумм, выплаченных физическим лицам-поденщикам за выполнение случайных неквалифицированных услуг и работ, бенефициар обязан удерживать у источника выплаты подоходный налог согласно ч. (5) ст. 88 Налогового кодекса, применяя ставку, установленную в лит. а) статьи 15 Налогового кодекса.
Таким образом, согласно раздела II Инструкции о порядке заполнения отчета (форма IPC21) к Приказу Министерства Финансов № 94 от 30.07.2020г., соответствующие доходы, а также сумма удержанного налога, отражается в Таблице № 1 (код 11) код источника „SAL”, который представляется плательщиком доходов ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты.
(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)
29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
29.1.6.2 Отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC)
Как отражаются в ежемесячном отчете (форма IPC) доходы от выигрышей в лотереях и/или спортивных пари?
Согласно ч. (33) ст.901 Налогового кодекса, каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере 12 процентов от выигрышей в азартных играх, за исключением выигрышей в лотереях и/или спортивных пари, в части, в которой величина каждого выигрыша не превышает одного процента личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса.
Таким образом, согласно Инструкции о порядке заполнения Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC21), утверждённой Приказом Министерство Финансов №94 от 30.07.2020г., доходы от выигрышей в лотереях и/или спортивных пари будут отражены под кодом источника дохода ,,NOR”.
(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)
Авторизация
