Приказ ГНС № 58 от 30.01.2020 г. о импорте услуг

Приказ ГНС № 58 от 30.01.2020 г.

1. (28.20.7) Когда возникает обязательство по уплате НДС по импорту услуг, за счёт средств оплаченных ранее нерезиденту в качестве аванса за поставку товаров?

Согласно ст.109 часть (2) Налогового кодекса, по импортируемым услугам сроком налогового обязательства и датой уплаты НДС считается дата не позднее подачи декларации по НДС за налоговый период, в котором имел место импорт услуг или их оплата, в зависимости от того, что имело место ранее.

Таким образом, учитывая, что изменение назначения авансового платежа (из назначения – за товар в назначение - за услуги) произошло после его осуществления, обязательство по уплате НДС за импортируемые услуги возникает при изменении назначения (статуса) предварительной оплаты, или при импорте услуг, в зависимости от того, что имело место ранее.

[изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с положениями Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

2. (28.21.9) При отсутствии каких документов суммы уплаченного (начисленного) НДС не подлежат включению в состав вычета?

Статья 102(10) предусматривает следующее.

Субъект налогообложения имеет право на вычет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги при наличии:

а) налоговой накладной на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, по которым уплачен или подлежит уплате НДС, либо

a1) платежного документа, подтверждающего уплату НДС в бюджет при приобретении имущества предприятий, находящихся в процессе несостоятельности в соответствии с положениями Закона о несостоятельности № 149/2012;

b) документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые товары, выданного таможенными органами;

c) документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые услуги.

Таким образом, при отсутствии данных документов, вычет сумм НДС не разрешается.

[изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с положениями Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 171 от 19.12.2019, в силу 01.01.2020]

3. (28.21.2) Какие документы являются основанием для вычета НДС, кроме налоговых накладных?

Часть (10) статьи 102 НК предусматривает следующее.

Субъект налогообложения имеет право вычета уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги при наличии:

а) налоговой накладной на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, по которым уплачен или подлежит уплате НДС; или

a1) платежного документа, подтверждающего уплату НДС в бюджет при приобретении имущества предприятий, находящихся в процессе несостоятельности в соответствии с положениями Закона о несостоятельности № 149/2012;

b) документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые товары, выданного таможенными органами;

c) документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые услуги.

Указанные в пункте e) статьи 94 субъекты налогообложения, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, имеют право на вычет суммы НДС, уплаченной в бюджет, на приобретенные товары. (ч.(11) ст. 102 НК).

Также на основании ч. (6) ст. 4 Закона о введении в действие раздела III Налогового кодекса № 1417-XIII от 17.12.1997, субъекты обложения налогом на добавленную стоимость, находящиеся на территории Республики Молдова и имеющие налоговые отношения с ее бюджетной системой, пользуются право вычета налога на добавленную стоимость, уплаченного ими за товары и услуги, приобретенные у юридических и физических лиц, находящихся на территории Республики Молдова и не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, если они располагают платежным документом, подтверждающим уплату налога на добавленную стоимость в бюджет.

4. (28.19.9) Каков порядок налогообложения НДС операций по получению от нерезидента услуг по технической поддержке программного обеспечения, которые предоставляются нерезидентом через электронные средства?

Согласно пункту «е» статьи 111(1) НК местом поставки услуг, предоставляемых через электронные средства, относящиеся к деятельности по предоставлению услуг в сфере информационных технологий согласно разделу 62 Классификатора видов экономической деятельности Молдовы (КЭДМ-2), утвержденного Приказом Национального бюро статистики №28 от 07 мая 2019 года, введен в действие с 07.05.2019, - является место нахождения, а при отсутствии такового - место жительства или место пребывания получателя этих услуг. Поэтому при оказании такой услуги будет иметь место импорт услуг.

5. (28.19.7) Как определяется место поставки услуг по созданию программного обеспечения для нерезидента?

Согласно пункту «е» статьи 111(1) НК местом поставки услуг, предоставляемых через электронные средства, относящиеся к деятельности по предоставлению услуг в сфере информационных технологий согласно разделу 62 Классификатора видов экономической деятельности Молдовы (КЭДМ-2), утвержденного Приказом Национального бюро статистики №28 от 07 мая 2019 года, введен в действие с 07.05.2019, - является место нахождения, а при отсутствии такового - место жительства или место пребывания получателя этих услуг.