133 от 26.02.2025 о некотрых видах расходов и отчете IPS21

• 29 Подоходный налог

• 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу

• 29.1.6.2 Отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC21)

29.1.6.2.2

Вопрос отправлен в архив.

Приказ ГНС 268, от 18.05.2021

Как отражаются в ежемесячном отчете (форма IPC21) доходы работников, осуществляющих деятельность по разработке программного обеспечения, которые частично освобождены от подоходного налога?

    В соответствии с положением ч. (1) и (2) ст. 92 Налогового кодекса, налог, удержанный согласно ст. 88–91, уплачивается в бюджет лицом, осуществившим это удержание, до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты.

Налоговая отчетность о выплаченных доходах и удержанном у источника выплаты подоходном налоге представляется плательщиком доходов Государственной налоговой службе до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты, за исключением отчетности, указанной в ч. (3) данной статьи, для которой предусмотрен иной срок представления. 

    Таким образом, исходя из положений ст. 92 Налогового кодекса, в ежемесячный отчет (форма IPC21) включаются налогооблагаемые доходы и подоходный налог, удержанный у источника выплаты.

   Следовательно, учитывая, что доходы, полученные работниками, специальность, которых указана в Перечне видов деятельности по разработке программного обеспечения (Приложении № 1 к Закону о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса 1164-XIII от 24 апреля 1997 г.), частично не облагаются подоходным налогом, то в ежемесячный отчет (форма IPC21) утвержденным Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г., необходимо включать только налогооблагаемые доходы и подоходный налог, удержанный у источника выплаты, по коду источника доходов SALa.

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020г.)

• 29 Подоходный налог

• 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты

• 29.1.7.1 Удержание подоходного налога с заработной платы, предоставленных услуг выполненных работ (ст. 88 НК)

29.1.7.1.29

При приобретении для своего работника путевки для отдыха (туристической), будет удерживаться подоходный налог у источника выплаты?

    Согласно лит. a) ст.19 Налогового кодекса, к облагаемым налогом льготам, предоставляемым работодателем, относятся выплаты, выплаты, осуществляемые работодателем в целях возмещения личных расходов работника, а также выплаты в пользу работника, осуществленные другим лицам, за исключением выплат в бюджет государственного социального страхования и взносов по обязательному государственному страхованию, выплат, указанных в частях (19) и (24) статьи 24, не превышающих предела, установленного Правительством, и выплат, указанных в статьях (19³), (20) и (26) статьи 24, не превышающих предела, установленного статьей 24.     

    Одновременно, согласно пкт.4 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, связанную с выполняемой работой, утвержденное Постановлением Правительства № 697/2014, работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов, на которые он имеет право, исчислять, удерживать из этих выплат и перечислять в бюджет налог в установленном порядке.  

     Таким образом, работодатель, который приобретает для работника путевку для отдыха (туристическая), предоставляет работнику облагаемую подоходным налогом льготу, что обязывает его исчислить и удержать из этой выплаты с учетом требуемых работником освобождений и вычетов, на которые он имеет право, подоходный налог.