Вы здесь

207 от 19.06.2023

Вышел журнал "БНК" № 1/2 2024 года.

(Налоговый кодекс с комментариями)

Розничная цена журнала 500 леев.

Подписка на 2024 год

без доставки - 2580 леев
с доставкой - 2700 леев


  • 29 Подоходный налог

  • 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность

  • 29.1.8 Налогообложение отдельных категорий налогоплательщиков

29.1.8.48

Каким образом, хозяйствующий субъект, может применить положения указанные в части (11) статьи 87 Налогового кодекса?

    Возможность применения части (11) статьи 87 Налогового кодекса, реализуется путем представления Декларации о подоходном налоге для хозяйствующих субъектов – Форма VEN12, в срок, установленный в статье 83, относительно периодов 2023, 2024, 2025.
    Исправленные декларации, представленные после этого срока, не принимаются во внимание, если одной из целей исправления является изменение возможности применения указанной части.

  • 29 Подоходный налог

  • 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность

  • 29.1.8 Налогообложение отдельных категорий налогоплательщиков

29.1.8.49

Возможность применения части (11) статьи 87 Налогового кодекса, реализуется для каждого налогового периода отдельно или же для всех периодов следует выбрать один и тот же вариант?

   Возможность применения части (11) статьи 87 Налогового кодекса, реализуется отдельно для каждого из налоговых периодов 2023–2025 годов, путем подачи Декларации о подоходном налоге для хозяйствующих субъектов – Форма VEN12, в срок, установленный статьей 83 Налогового кодекса.
   Таким образом, налогоплательщик может применять положения ч. (11) ст. 87 в один из налоговых периодов, а в остальных - применять установленный общий режим, выбор возможности применения указанной статьи остается на усмотрение налогоплательщика.

  • 29 Подоходный налог

  • 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность

  • 29.1.8 Налогообложение отдельных категорий налогоплательщиков

29.1.8.50

Может ли хозяйствующий субъект отказаться от применения положений части (11) статьи 87 Налогового кодекса?

    Возможность применения указанной части реализуется путем представления декларации в срок, установленный в статье 83.
   Отказ от применения положений части (11) статьи 87 Налогового кодекса, реализуется путем представления Декларации о подоходном налоге для хозяйствующих субъектов – Форма VEN12, в срок, установленный в статье 83.

  • 29 Подоходный налог

  • 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность

  • 29.1.8 Налогообложение отдельных категорий налогоплательщиков

29.1.8.51

Обязаны ли хозяйствующие субъекты, применяющие положения части (11) статьи 87 Налогового кодекса, прогнозировать уплату начисленного подоходного налога в отсрочку?

   Согласно ст.84 Налогового кодекса, хозяйствующие субъекты обязаны уплачивать подоходный налог в рассрочку суммы, равные одной четвертой части, ежеквартально.
  Сумма подоходного налога, подлежащая уплате в отсрочку, исходя из способов, установленных статьей 84 Налогового кодекса, отражается в приложении 8D к Декларации о подоходном налоге - форма VEN12.
   При этом, в соответствии со ст. 84 ч. (6) Налогового кодекса, положения указанной статьи не применяются к хозяйствующим субъектам, указанным в части (11) статьи 87 НК, в отношении налоговых периодов 2023–2025 годов.
   Исходя из вышеизложенного, хозяйствующие субъекты, применяющие положения части (11) статьи 87 НК, при представлении Декларации - формы VEN12, за налоговый период 2022 г., не имеют обязанности по прогнозированию уплаты начисленного подоходного налога в отсрочку, при этом допускается как отражение показателя «0» (ноль) в приложении 8D, так и ее не заполнение.
   В случае, если за следующий год хозяйствующий субъект не будет применять положения ч.(11) ст.87, он будет обязан прогнозировать уплату подоходного налога в рассрочку, заполнив приложение 8D к Декларации - форма VEN12.

  • 29 Подоходный налог

  • 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность

  • 29.1.8 Налогообложение отдельных категорий налогоплательщиков

29.1.8.52

Может ли хозяйствующий субъект, применяющий положения части (11) статьи 87 Налогового кодекса, выплачивать дивиденды из прибыли, относящейся к периодам до 2023 года?

    Положения части (11) статьи 87 Налогового кодекса относятся к дивидендам, выплачиваемым из дохода, полученного за налоговые периоды 2023–2025 годов включительно.
    Соответственно, указанные положения не относятся к дивидендам, выплаченным из прибыли, относящейся к периодам до 2023 г., и применение положений части (11) статьи 87 не обусловлено неуплатой дивидендов, относящихся к предыдущим периодам.
  Таким образом, в случае выплаты дивидендов из прибыли, относящейся к периодам до 2023 года, хозяйствующий субъект будет удерживать налог в соответствии с положениями ст. 901 или 91 Налогового кодекса, что не повлияет на применение положений части (11) статьи 87 НК.

  • 29 Подоходный налог

  • 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность

  • 29.1.8 Налогообложение отдельных категорий налогоплательщиков

29.1.8.53

Вправе ли хозяйствующий субъект применять положения части (11) статьи 87 Налогового кодекса за налоговый период 2023 г., в случае предварительного распределения дивидендов от прибыли 2023 г., применяя положения части (11) статьи 80 Налогового кодекса?

  Выбор варианта применения положений части (1) статьи 801 Налогового кодекса, будет осуществляется одновременно с обязательствами по декларированию за соответствующий налоговый период.
    Возможность применения части (11) статьи 87 Налогового кодекса, реализуется отдельно для каждого из налоговых периодов 2023–2025 годов, путем подачи Декларации о подоходном налоге для хозяйствующих субъектов – Форма VEN12, в срок, установленный статьей 83 Налогового кодекса.
     В то же время, в соответствии с положениями части (1) статьи 801 Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, выплачивающие дивиденды своим акционерам (пайщикам) в течение налогового периода, уплачивают как часть налога сумму, равную 12 процентам прибыли текущего налогового периода, из которой будут выплачиваться дивиденды.
    Соответственно, принимая во внимание, что уплата подоходного налога с дивидендов, распределенных между акционерами (пайщиками) в течение налогового периода, в соответствии со части (1) статьи 801 Налогового кодекса, представляет собой элемент общего налогового режима, применение положений части (1) статьи 801 Налогового кодекса несовместим с применением положений части (1) статьи 801.
    Поэтому субъекты, которые заранее распределяют дивиденды, относящиеся к периоду 2023 года, не имеют права применять положения части (1) статьи 801 Налогового кодекса.
[Основание: разъяснение Министерства финансов № 15/2-13/201 от 09.06.2023)]