Вы здесь

320 от 28.08.2023 Налогообложение дохода, полученные физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиции) недвижимой собственности лицам, указан

Вышел журнал "БНК" № 1/2 2024 года.

(Налоговый кодекс с комментариями)

Розничная цена журнала 500 леев.

Подписка на 2024 год

без доставки - 2580 леев
с доставкой - 2700 леев


    • 29 Подоходный налог
    • 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
    • 29.2.10 Налогообложение дохода, полученные физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиции) недвижимой собственности лицам, указанным в ст. 54, а также иным лицам, кроме указанных в ст. 90 Налогового кодекса (ч. (34) ст. 901 НК)
29.2.10.2
переносится в архив
    • 29 Подоходный налог
    • 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
    • 29.2.3 Освобождения и другие вычеты
29.2.3.72
Имеет ли налогоплательщик право на освобождение для иждивенца с ограниченными возможностями вследствие заболевания с детства, являющегося родным братом супруги налогоплательщика?
      Согласно ч. (1) ст. 35 и п. а) ч. (2) Налогового кодекса, налогоплательщик (физическое лицо–резидент) имеет право на годовое освобождение на каждого иждивенца, в размере установленном в данной статье.
         Иждивенцем признается лицо, которое связано с налогоплательщиком или его супругой (супругом) узами родства по восходящей или нисходящей линии (родители или дети, в том числе усыновители и усыновленные) либо – в случае лица с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства – второй степени родства по боковой линии.
      Согласно статье 45 Семейного кодекса, родством считается связь, основанная на происхождении одного лица от другого или нескольких лиц от общего предка. При этом в соответствии с положениями той же статьи, родственники одного из супругов являются свойственниками другого супруга.
         Таким образом, брат супруги является родственником только для супруги, для мужа он является свойственником.
        Таким образом, исходя из отмеченных выше положений, налогоплательщик не вправе использовать освобождение для иждивенца с ограниченными возможностями вследствие заболевания с детства, являющегося родным братом супруги налогоплательщика, так как не соответствует понятию относительно иждивенца.
    • 29 Подоходный налог
    • 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
    • 29.2.10 Налогообложение дохода, полученные физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиции) недвижимой собственности лицам, указанным в ст. 54, а также иным лицам, кроме указанных в ст. 90 Налогового кодекса (ч. (34) ст. 901 НК)
29.2.10.15
Как регистрировать договор найма физическими лицами, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность, в случае передачи ими недвижимого имущества лицам, указанным в ст. 54, а также иным лицам, кроме указанных в ст. 90 Налогового кодекса?
Физические лица, сдающие в найме недвижимое имущество, в том числе через онлайн-платформы Booking и Airbnb, обязаны зарегистрировать в Государственной налоговой службе договор передачи во владение и/или пользование (аренду, аренду, узуфрукт, поверхность) недвижимой собственности.
Согласно положениям Налогового кодекса, указанные выше лица обязаны в течение 7 дней со дня заключения договора зарегистрировать его в Государственной налоговой службе. Также соответствующие физические лица уплачивают налог в размере 7% от ежемесячной стоимости договора. Этот налог уплачивается ежемесячно, не позднее 25-го числа текущего месяца.
Регистрация договора может быть произведена в управлениях налогового обслуживания Государственной налоговой службы или в электронном виде через SIA „e- Cerere” модуль „Cererea de înregistrare a contractelor de dare în locațiune a bunurilor imobiliare de către persoanele fizice”. Другие способы – заказным письмом с приложением необходимых подтверждающих документов или через официальную электронную почту ГНС.
Скачивание Декларации-Заявления
Декларация-Заявление о регистрации договора передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимой собственности, можно скачать на портале www.sfs.md, раздел Физические лица/Бланки.
Заполнение Декларации-Заявления
Скачанная Декларация-Заявление (приложение № 2 к Приказу ГНС № 622 от 13.11.2018) заполняется вручную или на компьютере. Если передача во владения и/или пользования недвижимым имуществом происходит без заключения договора в письменной форме между сторонами, в Декларации-Заявления налогоплательщик должен отметить– « не составлен договор в письменном виде передачи во владение и/или пользование», которое можно найти на стр.2.
 
Фигура № 1. Декларация-Заявление о регистрации договора передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимой собственности
Подача Декларации-Заявления в подразделении Государственной налоговой службе
Если физическое лицо, передающее во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимую собственности, не имеет электронной подписи для регистрации договоров, физическое лицо обязана подать в Управления налогового обслуживания Декларацию-Заявление о регистрации договора передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимой собственности с предъявлением документа, удостоверяющего личность наймодателя-арендодателя и приложением копии договора (в случае, если договор передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимой собственности составлен в письменной форме). Декларация-Заявление может быть подано представителем налогоплательщика (наймодатель-арендодатель) с обязательным приложением документа, удостоверяющего доверенности представителя, согласно ст. 244 Налогового кодекса.
Другие способы подачи Декларации-Заявления
Если физическое лицо не имеет возможности обратиться в подразделение ГНС, физическое лицо может отправить в подразделение ГНС заказным письмом Декларацию-Заявление с приложением подтверждающих документов. Датой регистрации будет считаться дата подачи письма в почтовое отделение. Декларацию-Заявление можно подать по электронной почте ГНС. Декларацию-Заявление вместе с подтверждающими документами (подписанной электронной подписью) необходимо отправить на электронную почту mail@sfs.md. Датой получения Заявления-Декларации будет считаться дата регистрации договора, отправленной по электронной почте.
Подача декларации - Заявления в электронном виде, через электронную услугу SIA «e- Cerere»
Шаг 1 – Доступ в SIA «Личный кабинет налогоплательщика»
При наличии у налогоплательщика электронной/мобильной подписи, он получит доступ к Автоматизированной информационной системе «Личный кабинет налогоплательщика», которая доступна на официальном сайте Государственной фискальной службы www.sfs.md. В правой части веб-страницы нажмите на раздел, предназначенный системе (Фигура 2).
 
Фигура № 2. Доступ к SIA „Личный кабинет налогоплательщика” с официальной страницы ГНС
Шаг 2 – Аутентификация в SIA «Личный кабинет налогоплательщика»
При нажатии кнопки «Личный кабинет», отмеченной в фигуре 1, открывается страница аутентификации (Фигура 3).
Единственным способом аутентификации в рамках Автоматизированной информационной системы «Личный кабинет налогоплательщика» является аутентификация через Услугу аутентификации и контроля доступа - MPass.
 
Фигура №3. Доступ к SIA „Личный кабинет налогоплательщика” с официальной страницы ГНС
Правительственная служба аутентификации и контроля доступа обеспечивает налогоплательщикам аутентификацию различными методами (рисунок 4), а именно:
- С электронной подписью, выданной на защищенном устройстве создания подписи на основе сим-карты, полученной от I.M. „Orange Moldova” или I.M. „Moldcell.” S.A;
- С электронной подписью, оформленной на криптографическом устройстве – Токен, полученной от Службы информационных технологий и кибернетической безопасности» и/или Государственного учреждения «Центр информационных технологий в финансах»;
- С электронным удостоверением личности, выданным Агентством государственных услуг;
- Посредством метода «Двухэтапной аутентификации», который не требует применения электронной подписи при каждой аутентификации, а только при первой установке проверочного кода в аккаунте MPass.
 
Фигура № 4. Методы аутентификации через MPass
Шаг 3 – Доступ к услуге SIA «e-Cerere»
После входа в «Личный кабинет налогоплательщика» перейдите в раздел «Услуги» (Фигура 5).
 
Фигура № 5. Доступ к электронным услугам предназначенный физическими лицами
Из предложенного списка услуг выберите SIA „e-Cerere” (рисунок 6).
 
Фигура № 6. Список электронных услуг в SIA „Личный кабинет налогоплательщика”
Шаг 4 - Доступ к услуге «Заявление на регистрацию договоров аренды недвижимого имущества физическими лицами»
После получения доступа к услуге «e-Cerere», в главном меню необходимо выбрать раздел «Другие модули», затем модуль «Заявление на регистрацию договоров аренды недвижимого имущества физическими лицами» (рисунок 7).
 
Фигура №7. Список электронных услуг в SIA „e-Cerere”
Шаг 5 – Подача Декларации-заявления
В открывшемся всплывающем окне необходимо заполнить поля с информацией из договора (Фигура 8).
 
Фигура №8. Заявление о регистрации договоров найма недвижимого имущества физическими лицами
В разделе «Информационные документы» (Фигура 9) необходимо загрузить договор передачи владения и/или пользования (аренды, аренды, узуфрукта, суперфиция) недвижимого имущества.
В случае, если между сторонами не был составлен договор, в открывшемся всплывающем окне необходимо заполнить поля с информацией из Декларации- заявления (Фигура 1).
В разделе «Информационные документы» необходимо загрузить Декларации- заявления о регистрации договора передачи владения и/или пользования (аренды, аренды, узуфрукта, площади) недвижимого имущества.
 
Фигура №9 Модуль «Заявление о регистрации договоров найма недвижимого имущества физическими лицами»
После сохранения заявления его необходимо подписать и отправить в ГНС, посредством этой же услуги.
Шаг 6 – Получение заявления о приеме на работу
После отправки Декларации-заявления, его получения и проверки Государственной налоговой службой, налогоплательщик получает Подтверждение о регистрации договора аренды/декларации-заявления и информацию о ежемесячной сумме подоходного налога, подлежащей уплате, либо в зависимости от обстоятельств Квитанция об отказе в регистрации Декларации-заявления.
 
Фигура №10 Модуль «Заявление о регистрации договоров найма недвижимого имущества физическими лицами»
 
Фигура №11 Модуль «Заявление о регистрации договоров найма недвижимого имущества физическими лицами»
Шаг 7 – Оплата налога с дохода, полученного от сдачи недвижимости в аренду
Оплата налоговых обязательств производится в национальной валюте с использованием электронных платежных средств безналичным способом или через банки (их филиалы или дочерние организации) с наличным расчетом. Уплата налога в размере 7% от стоимости договора будет обеспечиваться ежемесячно не позднее 25 числа текущего месяца (ч. (34) статьи 901 Налогового кодекса).
Относительно электронных платежных инструментов, которые могут быть использованы для погашения налоговых обязательств, связанных с подоходным налогом от передачи во владение и/или пользование (аренду, аренду, узуфрукт, поверхность) недвижимого имущества, может быть использована услуга «Подоходный налог за передачу во владение и/или пользование недвижимым имуществом», доступна на официальной странице Государственной службы электронных платежей MPay https://mpay.gov.md/.
 
Фигура №12 Модуль «Государственной службы элекронных платежей Mpay»
В строке поиска на сайте введите:  Налог на прибыль при передаче во владение и/или пользование недвижимым имуществом» и выберите соответствующую услугу.
 
Фигура «№ 13. Поиск услуги «Налог на прибыль при передаче во владение и/или пользование недвижимым имуществом»
В открывшемся новом окне заполните поля данными, запрошенными системой и нажмите «Оплатить».
 
Фигура «№ 14. Уплата налога на прибыль при передаче во владение и/или пользование недвижимым имуществом
На последнем этапе, вам нужно выбрать способ оплаты, который вы хотите использовать.
 
Фигура №15. Выбор способа оплаты.
    • 29 Подоходный налог
    • 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
    • 29.2.5 Декларация по подоходному налогу
29.2.5.31
Каковы способы уплаты подоходного налога онлайн у физических лиц (граждан), не занимающихся предпринимательской деятельностью?
Онлайн - оплата подоходного налога позволяет оплатить подоходный налог через услугу «Онлайн - оплата налогов и сборов физическими лицами-гражданами» на официальном сайте ГНС https://sfs.md/ru без использования электронной подписи.
Шаг 1: Перейдите на официальный сайт ГНС https://sfs.md/ru в раздел Услуги.
 
Шаг 2: Выберите раздел «Физические лица», затем услугу «Онлайн-оплата местных налогов и сборов» и перейдите по ссылке https://servicii.fisc.md/TaxesAndFees.aspx.
 
Шаг 3: Введите Персональный код (IDNP)* и перейдите к кнопке «Авторизация».
 
Шаг 4: Выберите категорию налога/сбора и наименование экономической классификации.
 
 
Примечание:
Для уплаты налога на доходы физических лиц, предъявленный к оплате (после подачи Декларация физического лица о подоходном налоге - CET18) будет выбрана экономическая классификация 111121.
Шаг 5: Перейдите к кнопке «Добавить категорию» и укажите сумму налога, подлежащую уплате и нажмите кнопку сохранить.
 
Затем укажите сумму налога, подлежащую уплате, и сохраните данные.
Шаг 6: Перейдите к кнопке Оплатить: Х лей.
 
Шаг 7: Вы будете перенаправлены на страницу сервиса Mpay, где поставите галочку о принятии условии, после чего вы получите доступ к кнопке «Подтвердить».
 
Шаг 8: Перейти к кнопке «Оплатить» (в случае оплаты безналичными платежными средствами) или к кнопке «Скачать счет» (в случае оплаты наличными).
 
Шаг 9: Выберите способ оплаты.
 
Сервис MPay предлагает 5 способов оплаты:
1. Банковская карта;
2. Мобильные системы оплаты;
3. Интернет банк;
4. Наличные;
5. Электронные деньги.
Внимание: Вы можете отправить счет на электронный адрес, указав свой адрес электронной почты и нажав копку Отправить.
1. Банковская карта:
Если хотите оплатить банковской картой, сервис MPay принимает банковские карты Visa и MasterCard, выпущенные коммерческими банками в Молдове и за рубежом.
В настоящее время только 3 коммерческие банки имеют лицензию на право проведения платежей банковскими картами. Логотип всех трёх банков представлены в изображении ниже.
После выбора банка необходимо ввести данные карты (имя, фамилия, номер карты, срок действия, код CVV2) и произвести платеж.
 
2. Мобильные системы оплаты
Этот способ оплаты позволяет вам платить через Google Pay, который является быстрым и простым способом оплаты с помощью вашего смартфона.
В настоящее время только 1 коммерческий банк предлагает право принимать платежи по картам.
Логотип банка представлен ниже в изображении.
 
3. Интернет банк:
В настоящее время в сервисе MPay доступна услуга «Интернет-банкинг» семи коммерческих банков (их можно идентифицировать на изображении ниже). Если вы пользуетесь услугами Интернет - банкинг, предоставляемыми одним из доступных банков, откройте логотип данного банка и войдите в систему Интернет-банка. После входа в систему найдите способ оплаты MPay, введите идентификатор счета (номер MPay) и совершите этот платеж.
 
4.Наличные:
     Сервис MPay интегрирован с терминалами Cash-In, банками и Почтой Молдовы (их можно идентифицировать на изображении ниже) для оплаты наличными. Чтобы использовать это средство оплаты, вам нужен идентификатор счета (номер MPay), который начинается с двух нулей и сопровождается 12 цифрами. Вы можете скачать и распечатать счет, содержащий номер MPay (например: 00812853606362).
     Следовательно, предъявите идентификационный номер или счет оператору в почтовом отделении, в банке указав, что вы хотите оплатить налог/сбор через MPay.
    В платежном терминале выберите опцию MPay и введите идентификационный номер, затем оплатите.
 
5. Электронные деньги:
     Для оплаты услуг через электронный кошелек необходимо выбрать доступного поставщика платежных услуг (их можно определить на изображении ниже).
 
Шаг 10: Получение подтверждения оплаты.
     Получение подтверждения оплаты — это последний шаг, который вам нужно пройти.
  Независимо от выбранного способа оплаты, Сервис MPay после совершения платежа предлагает возможность скачать подтверждение.
 Если оплата была произведена наличными в терминале, в кассе банка или на почте, вы дополнительно получите квитанцию об оплате.

Подпишитесь на рассылку новостей и будьте в курсе новостей
Подпишитесь
Государственная налоговая служба - это государственный орган, уполномоченный управлять налогами, пошлинами и другими платежами в интересах государства.
Наша миссия - обеспечить эффективный процесс налогового администрирования и обслуживания, создавая условия для соблюдения налогового законодательства, единообразного применения налоговой политики и правил, обеспечивая уровень ресурсов, необходимых государству для финансирования социальных проектов и хорошего развития общества в целом. Для беспрепятственной навигации по новой веб-странице, мы рекомендуем использовать основные интернет-браузеры (Microsoft Edge, Mozilla Firefox, Google Chrome) со всеми их версиями, но не старше 2 лет с даты запуска страницы - 01.04. 2021г.
Карта сайта