Вы здесь

337 от 08.09.2023 ПОрядок проверки обязанности по уплате подоходного налога

Вышел журнал "БНК" № 6 2024 года.

Розничная цена журнала 240 леев.


Вышел журнал "БНК" № 1/2 2024 года.

(Налоговый кодекс с комментариями)

Розничная цена журнала 500 леев.


Подписка на 2024 год

без доставки - 2580 леев
с доставкой - 2700 леев


  • 1 Основные положения

  • 1.1 Общие понятия

1.1.31

Каков порядок проверки обязанности по уплате подоходного налога физических лиц?

Налогоплательщики, физические лица-граждане, желающие проверить наличие у них обязанности по уплате подоходного налога, могут сделать это онлайн, через услугу «Текущий счет налогоплательщика», доступную на портале www.sfs.md или через Портал управления гражданами www.mcabinet.gov.md.
Для проверки обязательства по уплате подоходного налога через «Расчетный счет налогоплательщика» будут выполнены следующие действия:
1: Получение электронной подписи
Для доступа к услуге «Расчетный счет налогоплательщика», а также другим доступным онлайн-сервисам, лицу необходимо иметь электронную или мобильную подпись. Подпись выдается поставщиками сертификационных услуг, аккредитованными в данной области.
Процесс запроса и получения электронной подписи индивидуален для каждого отдельного поставщика, и с ним можно ознакомиться на его официальных страницах. Электронную подпись можно получить у следующих поставщиков сертификационных услуг:
I.P. „Serviciul Tehnologia Informației și Securitate Cibernetică;
I.P. „Centrul de Tehnologii Informaționale în Finanțe”;
I.M. Orange Moldova S.A.;
I.M. Moldcell S.A.
2: Доступ к личному кабинету налогоплательщика
SIA «Личный кабинет» доступен на официальном сайте Государственной налоговой службы.
В правой части веб-страницы перейдите в раздел, предназначенный для системы, и выполните процедуру Аутентификации посредством электронной или мобильной подписи.

 

3: Доступ к личному кабинету налогоплательщика:
После заполнения контактных данных из «Личного кабинета», доступного в интерфейсе «Личного кабинета налогоплательщика», станет доступной кнопка «Просмотреть все» из раздела «Индивидуальные услуги».

 

В открывшемся интерфейсе из списка доступных услуг выберите раздел «Текущий счет налогоплательщика», затем кнопку «Текущий счет налогоплательщика».

 

4. Создайте отчет для просмотра налоговых обязательств.
Открылся интерфейс SIA «Расчетный счет налогоплательщика». В системе можно сформировать несколько конкретных отчетов, а для просмотра информации об отсутствии или наличии обязанности по уплате налога на прибыль выберите Отчет: СС 02 Обобщенный текущий счет.

 

При открытии Отчета все поля, необходимые для определения налогового обязательства, были автоматически заполнены согласно информации, имеющейся в информационной системе ГФС. Таким образом, остается только выбрать формат отчета (тип: PDF, Excel, Word) в соответствии с вашими предпочтениями и получить доступ к кнопке «Создать отчет».

 

Сформированный отчет находится в разделе «Сгенерированные отчеты», и для его открытия будет доступна иконка с символом ранее выбранного формата файла.

 

5: Чтение данных из созданного отчета
При наличии обязательства по уплате налога на прибыль эта информация будет просмотрена в графе «Дебет»

 

Если имеется переплата подоходного налога, эта информация будет отображена в графе «Кредит».

 

Способ проверки обязанности по уплате подоходного налога через Портал Гражданского Правительства www.mcabinet.gov.md:
1: Доступ к Мкабинету:
Доступ к Порталу гражданского правительства будет осуществляться на странице www.mcabinet.gov.md. В правой части веб-страницы откройте раздел «Аутентификация» и выполните процедуру аутентификации посредством электронной или мобильной подписи.

 

2: Просмотр информации
В открытом интерфейсе в разделе «Финансы» будут отображаться доходы, а также наличие налогового обязательства.

 

Также, при переходе в раздел «Финансы» из списка блоков, отображаемых в левой части экрана, у Вас будет возможность скачать «Справку об отсутствии или наличии задолженности перед республиканским публичным бюджетом».

 

В свою очередь, проверку налоговых обязательств можно осуществить физически в любом подразделении ГНС, куда следует обратиться по зоне обслуживания при наличии удостоверения личности.

  • 29 Подоходный налог

  • 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность

  • 29.2.10 Налогообложение дохода, полученные физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиции) недвижимой собственности лицам, указанным в ст. 54, а также иным лицам, кроме указанных в ст. 90 Налогового кодекса (ч. (34) ст. 901 НК)

29.2.10.16

Какой способ расторжения договора передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций), площади недвижимого имущества физическими лицами, зарегистрированными в ГНС?

Физические лица, передающие во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимое имущество, имеют возможность просмотреть/распечатать подтверждение, связанное с регистрацией договора аренды, аренды, узуфрукта, поверхности недвижимого имущества, а также возможность расторжения договора аренды, узуфрукта, поверхности недвижимого имущества, посредством электронного сервиса SIA «e-Cerere».
Данная система представляет собой электронный способ официального общения налогоплательщиков (физических/юридических лиц) с ГНС, приоритетом которого является автоматизация процесса выдачи налоговых справок, а также возможность электронной обработки запросов, поданных налогоплательщиками, и выдачи справок Государственной налоговый службы.
Для получения доступа к электронным фискальным услугам в качестве физического лица необходимо пройти процедуру аутентификации на портале электронных фискальных услуг, зайдя в личный кабинет налогоплательщика на портале www.sfs.md, используя электронную подпись.
Процесс запроса и получения электронной подписи индивидуален для каждого отдельного поставщика, и с ним можно ознакомиться на его официальных страницах. Электронную подпись можно получить у следующих поставщиков сертификационных услуг:
I.P. „Serviciul Tehnologia Informației și Securitate Cibernetică;
I.P. „Centrul de Tehnologii Informaționale în Finanțe”;
I.M. Orange Moldova S.A.;
I.M. Moldcell S.A.
В случае прекращения договора передачи во владение и/или пользование в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимого имущества налогоплательщик (арендодатель/арендодатель) обязан представить декларацию о расторжении договора передачи в владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) в подразделение Государственной налоговой службы через электронный сервис SIA «e-Cerere» в течение 3 дней с момента расторжения договора между сторонами.
Для этого необходимо пройти следующие этапы:
1. С сайта ГНС (www.sfs.md) зайти в Личный кабинет www.sfs.md/ru/cabinetul-contribuabilului/login

 

2. Вы входите на портал через сервис M-Pass;

 

3. Выберите тип вашей электронной подписи;

 

4. Выберите тип лица, т. е. «Persoana fizica», и перейдите к кнопке «Seteaza».

 

5. после входа в Личный кабинет, в поле «Услуги для физического лица» ставьте галочку «Vezi toate»

 
6. выберите услугу «e-Cerere»

 

7. выберите услугу «e-Cerere»

 

8. затем выберите „Alte module” и выбираем модуль „Cererea de înregistrare a contractelor de dare în locaţiune a bunurilor imobiliare de către persoanele fizice”.

 

9. после входа в раздел «Cererea de înregistrare a contractelor de dare în locaţiune a bunurilor imobiliare de către persoanele fizice» выберите раздел «Creare cereri»

 

10. выберите раздел «Creare»

 

11. В открывшемся в результате интерфейсе отобразится форма создания заявки, где будет проведена процедура расторжения договора аренды.
Поля «№» и «дата» автоматически генерируются системой и не могут быть изменены пользователем. В поле «№» указывается номер заявки в системе, в поле «дата» указывается дата создания заявки в системе.

 Система отобразит поля, которые уже заполнены и не подлежат редактированию:
- Идентификационный номер;
- Имя;
- Фамилия;
- Город;
- Район;
- Улица;
- Число;
- Квартира.
Но следующие поля необходимо заполнить вручную:
- Телефон;
- Электронная почта.
12. В открытом интерфейсе выберите тип запроса «Reziliere».

 

13. В заявлении будут указаны номер и дата заключения ранее зарегистрированного договора, а также дата, с которой договор подлежит расторжению.
После этого система автоматически заполнит поля ниже информацией о контракте.

 

14. Следующим шагом является прикрепление подтверждающих документов, а именно:
- Копия заявления о местонахождении.
Для того, чтобы прикрепить копию декларации, необходимо поставить галочку справа у фразы «Acord adițional». После прикрепления его можно просмотреть, нажав кнопку «Afișare».

 

15. Заполнив все поля формы, приложив необходимые документы, поставьте галочку в поле подтверждения данных:

 

Данная галочка подтверждает, что данные, указанные в полях, а также данные в прикрепленных документах соответствуют действительности. Без этой проверки система не позволит сохранить заявку.
После того, как проверка будет поставлена, сохраните созданный запрос.Если все поля заполнены правильно, приложены необходимые документы, подтверждение достоверности данных установкой галочки, система выдаст сообщение о том, что заявка успешно сохранена.

 

Так как запрос сохранен, он будет находиться в отсеке «Cereri expediate», после одобрения ГНС он окажется в отсеке «Cereri confirmate».

  • 29 Подоходный налог

  • 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность

  • 29.2.4 Прирост и потери капитала

29.2.4.23

Как определяется стоимостный базис автомобиля, приобретенного в лизинг?

     Согласно лит. а) ч. (1) ст. 42 Налогового кодекса, стоимостной базис капитальных активов документально подтверждается в порядке, установленном Министерством финансов, и составляет стоимость приобретенных капитальных активов.
    Таким образом, согласно пкт. 8 приложения к Приказу Министерства финансов №. 40/2018, стоимостный базис автомобиля, приобретенного в лизинг, являются документы, подтверждающие основание приобретения права собственности и суммы, уплаченные за приобретение права собственности.
     В то же время согласно ч. (5) ст. 1314 Гражданского кодекса относительно договора лизинга, общая стоимость представляет собой сумму всех платежей, которые должны быть произведены лизингополучателем лизингодателю в соответствии с договором лизинга, включая все лизинговые платежи, авансовые платежи, комиссионные по договору лизинга за счет лизингополучателя, к которой добавляется, если это прямо оговорено, остаточная стоимость.
     Следовательно, стоимостный базис автомобиля, приобретенного в лизинг будет равна общая стоимость произведенных за него платежей.
[Основание: разъяснение Министерства Финансов № 26-08/4-01-116582 от 18.08.2023г.]

  • 28 Налог на добавленную стоимость

  • 28.5 Импортные операции

28.5.26

Какова будет облагаемая стоимость импортируемой услуги, если субъект удерживает подоходный налог из выплат, произведенных нерезиденту за оказанные услуги?

    Согласно ст. 96 лит. а) Налогового кодекса, при импорте услуг применяется стандартная ставка НДС в размере 20 процентов от облагаемой стоимости импортируемых услуг.
    В соответствии с положениями ст. 97 ч. (1) НК, облагаемая стоимость облагаемой поставки представляет собой стоимость поставки, оплаченной или подлежащей оплате, (без НДС).
  Таким образом, облагаемая стоимость импортируемой услуги представляет собой оплаченную стоимость оказанной услуги, которая также включает подоходный налог, подлежащий удержанию. Так, в базу для расчета суммы НДС, относящейся к импорту услуг, будет включен и удержанный подоходный налог.