417 от 8.11.2023 О плате за загрязнение окружающей среды

• 30 Плата за загрязнение окружающей среды

• 30.4 Освобождения от сбора за товары, которые в процессе использования, вызывают загрязнение окружающей среды

30.4.1

Какие  освобождения от уплаты сбора применяются r товарfv, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда?

В соответствии с положениями ч.(6) ст.11 Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540-XIII от 25февраля 1998, освобождаются от уплаты сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда: 

а) товары, импортируемые и/или поставляемые в счет кредитов и грантов, предоставленных Правительству или выделенных под государственную гарантию, в счет займов, предоставленных международными финансовыми организациями (в том числе в счет доли Правительства), предназначенных для реализации соответствующих проектов, а также в счет грантов, предоставленных учреждениям, финансируемым из бюджета, согласно перечню, утвержденному Правительством;

b) товары, предназначенные для проектов технической помощи, реализуемых на территории Республики Молдова международными организациями и странами-донорами в рамках договоров, стороной которых является Республика Молдова, согласно перечню, утвержденному Правительством;

с) товары, предназначенные для оказания помощи при стихийном бедствии, вооруженном конфликте и в других чрезвычайных ситуациях, а также товары, полученные в качестве гуманитарной помощи в установленном Правительством порядке;

d) товары и упаковка, предназначенные для экспорта;

е) упаковка для лекарств, предусмотренных Законом о лекарствах № 1409/1997, а также упаковка для медицинских изделий, предусмотренных Законом о медицинских изделиях № 102/2017; 

f) упаковка для хлеба и хлебобулочных изделий, классифицируемая по товарным позициям 1901 20 000, 1905 40, 1905 90 300, 1905 90 600 и 1905 90 900, упакованных в первичную упаковку из пластмасс (классифицируемую по товарным позициям 3923 21 000, 3923 29 и 3923 30), композитную первичную упаковку (классифицируемую по товарной позиции 4819 20 000);

g) товары, ввозимые на таможенную территорию страны находящимися на территории Республики Молдова физическими и юридическими лицами, не имеющими налоговых отношений с ее бюджетной системой, зарегистрированными в Государственной регистрационной палате Республики Молдова, при условии оставления товаров на не контролируемой конституционными органами территории;

h) изготовленные указанными в части (1) субъектами товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, при производстве которых в качестве сырья и/или материалов использованы товары, указанные в приложении 8;

i) первичная упаковка из пластмасс (классифицируемая по товарным позициями 3923 21 000, 3923 29 и 3923 30), композитная первичная упаковка (классифицируемая по товарной позиции 4819 20 000) или алюминиевая первичная упаковка (классифицируемая по товарной позиции 7612), при условии, что упомянутые виды упаковки приобретены у находящихся на территории Республики Молдова физических и юридических лиц, за исключением лиц, не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, или ранее импортированы лицами, указанными в части (1), либо изготовлены лицами, указанными в пункте a) части (1), при производстве которых в качестве сырья и/или материалов использованы товары, указанные в приложении 8.

Также, субъекты, достигшие цели освоения, освобождаются от уплаты сбора на упаковку.

Субъекты, зарегистрированные в SIA-MD, получают освобождение от уплаты сбора на упаковку, равное соотношению между количеством переработанных отходов и количеством отходов, соответствующим цели освоения, предусмотренной в приложении №2 к Положению об упаковке и отходах упаковки, утвержденное Постановлением Правительства № 561/2020, умноженному на ставку сбора на упаковку, предусмотренную в пункте 2) части (4), следующим образом:

T_f = T_i − (V/O × T_i),

где:

T_f - размер налога, который следует уплатить;

T_i - сумма налога на загрязняющую упаковку, соответствующая  количеству упаковок, размещенных на рынок в течение отчетного налогового периода;

V - количество переработанных отходов;

O - количество отходов, соответствующее цели освоения, предусмотренной в приложении 2 к Положению об упаковке и отходах упаковки, утвержденное Постановлением Правительства № 561/2020 № 561/2020.

 [Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с внесенными Законом №247 от 31 июля 2023 года изменениями и дополнениями в Закон № 1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды, в силе с 01.10.2023].

• 30 Плата за загрязнение окружающей среды

• 30.1 Объект налогообложения

30.1.7

Вопрос отправлен в архив.

• 30 Плата за загрязнение окружающей среды

• 30.1 Объект налогообложения

30.1.6

Вопрос отправлен в архив.

• 30 Плата за загрязнение окружающей среды

• 30.1 Объект налогообложения

30.1.8

Вопрос отправлен в архив.

• 30 Плата за загрязнение окружающей среды

• 30.1 Объект налогообложения

30.1.9

Вопрос отправлен в архив.

• 30 Плата за загрязнение окружающей среды

• 30.3 Декларирование и оплата

30.3.8

Возникает ли необходимость представления Отчета POLMED23, в случае, если в отчетном периоде осуществлялись лишь операции освобожденных от платы сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда?

Согласно пкт.5 Инструкции по заполнению Отчета о сборе за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда(POLMED23), утвержденной Приказом Министерства Финансов №93 от 9 октября 2023, субъекты предпринимательства обязаны представить Отчет за отчетный налоговый период, если в указанном периоде осуществляли операции:

- подлежащие обложению, или;

- только освобожденные от сбора согласно ст.11 ч.(6) Закона № 1540/1998.

Также, согласно пкт.6 Инструкции, субъекты, которые являются частью коллективной системы расширенной ответственности производителей, либо зарегистрированы в качестве индивидуальной системы, представляют отчет с отражением показателей по загрязняющим материалам, представленным на рынок, включая случай, когда были достигнуты цели по освоению/переработке.

[Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства Финансов № 93 от 9 октября 2023 г., в силе с 1.10.2023].

• 30 Плата за загрязнение окружающей среды

• 30.3 Декларирование и оплата

30.3.9

Вопрос отправлен в архив.

• 30 Плата за загрязнение окружающей среды

• 30.3 Декларирование и оплата

30.3.10

Как отражаются в Отчете POLMED23 операции освобожденные  от  сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда?

Согласно п.10 Инструкции по заполнению Отчета о сборе за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда (POLMED23), утвержденной Приказом Министерства Финансов №93 от 9 октября 2023, в таблице № 1, в графе 6, субъектами, которые не являются частью коллективной системы расширенной ответственности производителей либо не зарегистрированы в качестве индивидуальной системы, в случае осуществления освобожденных операций согласно ст.11 ч.(6) Закона № 1540/1998, указываются коды льгот согласно нижеследующему:

- по операциям, указанным в п.a) части (6) ст.11– 11/6/a;

- по операциям, указанным в п.b) части (6) ст.11 – 11/6/b;

- по операциям, указанным в п.c) части (6) ст.11 – 11/6/c;

- по операциям, указанным в п.d) части (6) ст.11 – 11/6/d;

- по операциям, указанным в п.g) части (6) ст.11– 11/6/g;

- по операциям, указанным в п.h) части (6) ст.11 – 11/6/h;

Согласно п.11 Инструкции по заполнению Отчета о сборе за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда (POLMED23), утвержденной Приказом Министерства Финансов №93 от 9 октября 2023, в таблице № 2, в графе 6 субъектами, которые не являются частью коллективной системы расширенной ответственности производителей либо не зарегистрированы в качестве индивидуальной системы, в случае осуществления освобожденных операций согласно ст.11 ч.(6) Закона № 1540/1998 указываются коды льгот согласно нижеследующему:

- по операциям, указанным в п.a) части (6) ст.11 – 11/6/a;

- по операциям, указанным в п.b) части (6) ст.11– 11/6/b;

- по операциям, указанным в п.c) части (6) ст.11 – 11/6/c;

- по операциям, указанным в п.d) части (6) ст.11 – 11/6/d;

- по операциям, указанным в п.e) части (6) ст.11 – 11/6/e;

- по операциям, указанным в п.f) части (6) ст.11– 11/6/f;

- по операциям, указанным в п.g) части (6) ст.11 – 11/6/g;

- по операциям, указанным в п.h) части (6) ст.11 – 11/6/h;

- по операциям, указанным в п.i) части (6) ст.11 – 11/6/i;

Согласно п.12 Инструкции по заполнению Отчета о сборе за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда (POLMED23), утвержденной Приказом Министерства Финансов №93 от 9 октября 2023, в таблице № 3, в графе 8, субъектами, которые являются частью коллективной системы расширенной ответственности производителей либо зарегистрированы в качестве индивидуальной системы, случае осуществления освобожденных операций согласно ст.11 ч.(6) Закона № 1540/1998, указываются коды льгот согласно нижеследующему:

- по операциям, указанным в п.a) части (6) ст.11– 11/6/a;

- по операциям, указанным в п.b) части (6) ст.11– 11/6/b;

- по операциям, указанным в п.c) части (6) ст.11 – 11/6/c;

- по операциям, указанным в п.d) части (6) ст.11 – 11/6/d;

- по операциям, указанным в п.e) части (6) ст.11 – 11/6/e;

- по операциям, указанным в п.f) части (6) ст.11 – 11/6/f;

- по операциям, указанным в п.g) части (6) ст.11 – 11/6/g;

- по операциям, указанным в п.h) части (6) ст.11– 11/6/h;

- по операциям, указанным в п.i) части (6) ст.11– 11/6/i;

[Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства Финансов № 93 от 9 октября 2023 г., в силе с 1.10.2023].

• 30 Плата за загрязнение окружающей среды

• 30.1 Объект налогообложения

30.1.11

Что подразумевается под понятием упаковки?

    В соответствии со ст.3 Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540-XIII от 25 февраля 1998, упаковка эта продукт, выполненный из материалов любой природы, предназначенный для содержания товаров и их защиты во время погрузки, представления и доставки от производителя до конечного пользователя или потребителя и для использования в качестве первичной упаковки, вторичной упаковки, упаковки для реализации или третичной упаковки.
     Следовательно, определяются следующие понятия:
     первичная упаковка – упаковка, предназначенная для использования в качестве товарной единицы конечным пользователем или потребителем в торговой точке;
    вторичная упаковка – упаковка, предназначенная для образования в торговой точке группы товарных единиц, независимо от того, продается ли она как таковая конечному пользователю или потребителю либо служит только средством для заполнения полок в торговой точке. Вторичная упаковка может быть отделена от продукта без нарушения его характеристик;
     третичная упаковка (транспортная упаковка) – упаковка, предназначенная для облегчения погрузки и транспортировки нескольких товарных единиц или групповых упаковок, а также для предупреждения ее повреждения при погрузке или перевозке. Третичная упаковка не включает дорожные, железнодорожные, водные контейнеры или контейнеры для воздушных перевозок;
    композитная упаковка – упаковка, изготовленная из двух или более слоев различных материалов, не отделимых вручную, образующих одну цельную единицу, состоящую из внутренней емкости и внешней оболочки, которая наполняется, складируется, транспортируется и опустошается как таковая;
      упаковка для реализации – упаковка, предназначенная для наполнения в торговых точках.

• 30 Плата за загрязнение окружающей среды

• 30.3 Декларирование и оплата

30.3.27

Каков порядок заполнения Отчёта о сборе за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда (форма POLMED23)?

    Согласно пкт.9 Инструкции по заполнению Отчета о сборе за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда (POLMED23), утвержденная Приказом Министерства Финансов №93 от 9 октября 2023, содержит 3 таблицы, в которых отражаются нижеследующие обязательства по сбору:
- в таблице № 1 – Расчет сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, из приложения № 8 к Закону № 1540/1998;
- в таблице № 2 – Расчет сбора за упаковку, представленную на рынок субъектами, которые не являются частью коллективной системы расширенной ответственности производителей, либо не зарегистрированы в качестве индивидуальной системы;
- в таблице № 3 – Расчет сбора за упаковку, представленную на рынок субъектами, которые являются частью коллективной системы расширенной ответственности производителей либо зарегистрированы в качестве индивидуальной системы.
     Cогласно пкт.10 Инструкции таблица № 1 "Расчет сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, из приложения № 8 к Закону № 1540/1998" содержит 8 граф, в которых указывается следующая информация:
1) в графе 1 указывается порядковый номер товара, подлежащего обложению, из приложения № 8 к Закону № 1540/1998;
2) в графе 2 указывается товарная позиция товара, подлежащего обложению, согласно приложению № 8 к Закону № 1540/1998;
3) в графе 3 указывается наименование товара согласно Комбинированной товарной номенклатуре;
4) в графе 4 указывается: a) для товаров, представленных на рынок из-за пределов республики, – фактурная стоимость (инвойсная) товаров; b) для товаров, приобретенных от находящихся на территории Республики Молдова физических и юридических лиц, не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, – закупочная стоимость товаров; c) для товаров собственного производства – стоимость поставки товаров без НДС;
5) в графе 5 отражается адвалорная ставка, в зависимости от типа товара, согласно приложению № 8 к Закону № 1540/1998;
6) в графе 6 в случае осуществления освобожденных операций согласно ст.11 ч.(6) Закона № 1540/1998, указывается код льготы согласно нижеследующему:
- по операциям, указанным в п.a) части (6) ст.11– 11/6/a;
- по операциям, указанным в п.b) части (6) ст.11 – 11/6/b;
- по операциям, указанным в п.c) части (6) ст.11 – 11/6/c;
- по операциям, указанным в п.d) части (6) ст.11 – 11/6/d;
- по операциям, указанным в п.g) части (6) ст.11– 11/6/g;
- по операциям, указанным в п.h) части (6) ст.11 – 11/6/h;
7) в графе 7 указывается общая сумма по каждому коду льготы, соответствующему графе 6;
8) в графе 8 указывается сумма начисленного сбора к уплате в бюджет за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, за исключением тех, что освобождены согласно ст.11 ч.(6) Закона № 1540/1998. Она является результатом умножения показателей граф 4 и 5 отчета;
9) в строке "TOTAL pe tabelul nr.1" отражаются итоги по показателям граф 7 и 8.
     Также, согласно пкт.11 таблица № 2 "Расчет сбора за упаковку, представленную на рынок субъектами, которые не являются частью коллективной системы расширенной ответственности производителей либо не зарегистрированы в качестве индивидуальной системы" содержит 8 граф, в которых указывается следующая информация:
1) в графе 1 указывается порядковый номер упаковки, подлежащей обложению;
2) в графе 2 указывается товарная позиция упаковки, подлежащей обложению, согласно ст.11 ч.(4) пкт.2) и пкт.21) Закона № 1540/1998;
3) в графе 3 указывается тип материала, из которого изготовлена упаковка, который соответствует предусмотренному в ст.11 ч.(2) пкт.b) Закона № 1540/1998;
4) в графе 4 указывается по каждому типу материала количество упаковки, представленной на рынок, соответствующей товарным позициям из ст.11 ч.(4) пкт.2) и пкт.21) Закона № 1540/1998;
5) в графе 5 по каждому типу материала, из которого изготовлены упаковки, указывается ставка сбора в абсолютной величине;
6) в графе 6 в случае осуществления освобожденных операций согласно ст.11 ч.(6) Закона № 1540/1998 указывается код льготы согласно нижеследующему:
- по операциям, указанным в п.a) части (6) ст.11 – 11/6/a;
- по операциям, указанным в п.b) части (6) ст.11– 11/6/b;
- по операциям, указанным в п.c) части (6) ст.11 – 11/6/c;
- по операциям, указанным в п.d) части (6) ст.11 – 11/6/d;
- по операциям, указанным в п.e) части (6) ст.11 – 11/6/e;
- по операциям, указанным в п.f) части (6) ст.11– 11/6/f;
- по операциям, указанным в п.g) части (6) ст.11 – 11/6/g;
- по операциям, указанным в п.h) части (6) ст.11 – 11/6/h;
- по операциям, указанным в п.i) части (6) ст.11 – 11/6/i;
7) в графе 7 указывается общая сумма по каждому коду льготы, соответствующему графе 6;
8) в графе 8 указывается сумма начисленного сбора к уплате в бюджет за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, за исключением тех, которые освобождены согласно ст.11 ч.(6) Закона № 1540/1998. Она является результатом умножения показателей граф 4 и 5 отчета;
9) в строке "TOTAL pe tabelul nr.2" отражаются итоги по показателям граф 7 и 8. Согласно п.12 таблица № 3 "Расчет сбора за упаковку, представленную на рынок субъектами, которые являются частью коллективной системы расширенной ответственности производителей либо зарегистрированы в качестве индивидуальной системы" содержит 10 граф, в которых указывается следующая информация:
1) в графе 1 указывается порядковый номер упаковки, подлежащей обложению;
2) в графе 2 указывается товарная позиция упаковки, подлежащей обложению, согласно ст.11 ч.(4) пкт.2) и пкт.21) Закона № 1540/1998;
3) в графе 3 указывается тип материала, из которого изготовлена упаковка, который соответствует предусмотренному в ст.11 ч.(2) пкт.b) Закона № 1540/1998;
4) в графе 4 указывается по каждому типу материала количество упаковки, представленной на рынок, соответствующей товарным позициям из ст.11 ч.(4) пкт.2) и пкт.21) Закона № 1540/1998;
5) в графе 5 по каждому типу материала, из которого изготовлены упаковки, указывается ставка сбора в абсолютной величине;
6) в графе 6 указывается количество освоенных отходов в отчетном году по каждому типу материала, из которого изготовлена упаковка;
7) в графе 7 указывается количество отходов, которое соответствует цели освоения для отчетного года по каждому типу материала (согласно приложению № 2 к Положению об упаковке и отходах упаковки, утвержденному Постановлением Правительства № 561/2020), и которое является по каждому типу загрязняющего материала результатом умножения количества материала, представленного на рынок, и минимальной цели освоения посредством переработки;
8) в графе 8, в случае осуществления освобожденных операций согласно ст.11 ч.(6) Закона № 1540/1998, указывается код льготы согласно нижеследующему:
- по операциям, указанным в п.a) части (6) ст.11– 11/6/a;
- по операциям, указанным в п.b) части (6) ст.11– 11/6/b;
- по операциям, указанным в п.c) части (6) ст.11 – 11/6/c;
- по операциям, указанным в п.d) части (6) ст.11 – 11/6/d;
- по операциям, указанным в п.e) части (6) ст.11 – 11/6/e;
- по операциям, указанным в п.f) части (6) ст.11 – 11/6/f;
- по операциям, указанным в п.g) части (6) ст.11 – 11/6/g;
- по операциям, указанным в п.h) части (6) ст.11– 11/6/h;
- по операциям, указанным в п.i) части (6) ст.11– 11/6/i;
9) в графе 9 указывается общая сумма по каждому коду льготы, соответствующему графе 6;
10) в графе 10 указывается сумма начисленного сбора к уплате в бюджет за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, за исключением тех, что освобождены согласно ст.11 ч.(6) Закона № 1540/1998. Она определяется как разница между величиной сбора по каждому типу материала упаковки, представленной на рынок в течение года, и суммой сбора, соответствующей соотношению между количеством переработанных отходов и количеством отходов, соответствующим цели освоения, предусмотренной в приложении № 2 к Положению об упаковке и отходах упаковки, утвержденному Постановлением Правительства № 561/2020, по каждому типу материала;
11) в строке "TOTAL pe tabelul nr.3" отражаются итоги по показателям граф 9 и 10.

• 30 Плата за загрязнение окружающей среды

• 30.3 Декларирование и оплата

30.3.28

В каком налоговом периоде возникает налоговое обязательство по товарам, являющемися объектом обложения сбором согласно Закону № 1540/1998, в случае их ввоза на территорию Республики Молдова?

    Согласно ч. (3) ст.11 Закона №1540/1198, для импортированных товаров срок налоговой обязанности представляет собой дату предоставления соответствующих товаров на рынок.
     В соответствии со ст.3 Закона № 231 от 23.09.2010 о внутренней торговле, размещением на рынке является ввод имущества (продукции, товара) или услуги в торговый оборот на основе гражданского договора (применимого к торговой деятельности).
     Также, согласно Закону № 231/2010, торговый оборот (рынок товаров и услуг) является регулируемая правовыми нормами система общественных отношений, образующихся в процессе предоставления коммерческих услуг, выполнения работ, подготовки к продаже, продажи/приобретения товаров или услуг, имущественного найма или других действий, связанных с доставкой имущества (продукции, товара) или услуги потребителю, возникающих между субъектами коммерческих отношений.
   Таким образом, когда товары ввозятся на территорию Республики Молдова, обязательство по уплате налога на соответствующие товары возникает в соответствующем налоговом периоде.

• 30 Плата за загрязнение окружающей среды

• 30.4 Освобождения от сбора за товары, которые в процессе использования, вызывают загрязнение окружающей среды

30.4.3

Как определяется минимальная цель освоения посредством переработки в целях расчета сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда? 

    Согласно пкт.16 Положения об упаковке и отходах упаковки, утвержденная Постановлением Правительства № 561 от 31.07.2020, коллективные системы, авторизованные в соответствии с положениями статьи 25 Закона № 209/2016 об отходах, действующие от имени производителей, в целях выполнения ими обязательств по раздельному сбору отходов упаковки и реализации задач по переработке и освоению в соответствии с положениями статей 12 и 29 Закона № 209/2016 об отходах, обеспечивают выполнение договорных условий по обращению с отходами упаковки, посредством, путем достижения минимальных целей по утилизации по средствам переработке, предусмотренных в приложении № 2.
   Соответственно, минимальный процент от общей массы упаковочных материалов, содержащихся в отходах упаковки, представляющий минимальное количество типа упаковочного материала (бумаги и картона, пластика, стекла, металла, древесины), освоенный из количества упаковки, изготовленной из соответствующего материала, размещенного на рынке, установлены в ниже приведенной таблице:

• 30 Плата за загрязнение окружающей среды

• 30.4 Освобождения от сбора за товары, которые в процессе использования, вызывают загрязнение окружающей среды

  30.4.4

• Каков размер освобождения от сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда в случае субъектов, выполнивших требования расширенной ответственности производителя? 

•      В соответствии с положениями ч. (7) ст. 11 Закона о плате за загрязнение окружающей среды № 1540/1998, субъекты, достигшие цели освоения, освобождаются от уплаты сбора на упаковку. Субъекты, зарегистрированные в SIA-MD, получают освобождение от уплаты сбора на упаковку, равное соотношению между количеством переработанных отходов и количеством отходов, соответствующим цели освоения, предусмотренной в приложении № 2 к Положению об упаковке и отходах упаковки, утвержденное Постановлением Правительства № 561/2020, умноженное на ставку сбора на упаковку, предусмотренную в пункте 2) части (4) ст. 11, следующим образом:
                                                                                                                       Tf = T_i − (V/O × T_i),
  где:
  Tf - размер сбора, который следует уплатить;
  T_i - сумма сбора на загрязняющую упаковку, соответствующая количеству упаковок, размещенных на рынок в течение отчетного налогового периода;
  V - количество переработанных отходов;
  O - количество отходов, соответствующее цели освоения, установленная в приложении № 2 Положения об упаковке и отходах упаковки, утвержденная Постановлением Правительства № 561/2020.