426 от 15.11.2023 О разных аспектах налогообложения физлиц, осуществляющих независимую деятельность

• 29 Подоходный налог

• 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.2.9 Налогообложение физических лиц, осуществляющих независимую деятельность

29.2.9.16

Вопрос перенесен в архив (см. раздел 29.1.16)

• 29 Подоходный налог

• 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.2.9 Налогообложение физических лиц, осуществляющих независимую деятельность

29.2.9.7

Вопрос перенесен в архив (см. раздел 29.1.16)

• 29 Подоходный налог

• 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.2.9 Налогообложение физических лиц, осуществляющих независимую деятельность

29.2.9.15

Вопрос перенесен в архив (см. раздел 29.1.16)

• 29 Подоходный налог

• 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.2.9 Налогообложение физических лиц, осуществляющих независимую деятельность

29.2.9.4

Вопрос перенесен в архив (см. раздел 29.1.16)

• 29 Подоходный налог

• 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты

• 29.1.7.3 Удержание из других выплат, осуществленных в пользу резидента (ст. 90 НК)

29.1.7.3.27

На какие виды транспортных средств распростаняются положения п. b) ч. (4) ст. 90 Налогового кодекса? 

Согласно п. b) ч. (4) ст. 90 Налогового кодекса, не удерживается налог у источника выплаты от отчуждения автотранспортных средств.

В соответствии со ст. 5 Кодекса автомобильного транспорта, самоходная или несамоходная механическая система, предназначенная для передвижения по автомобильным дорогам общего пользования. В целях настоящего кодекса автотранспортные средства, прицепы, полуприцепы и тягачи считаются дорожными транспортными средствами и определяются следующим образом:

a) автотранспортное средство– самоходное дорожное транспортное средство на колесной, гусеничной или скользящей подвеске, предназначенное для автотранспортной перевозки пассажиров или грузов либо для производства работ;

b) прицеп – дорожное транспортное средство, не оборудованное двигателем, спроектированное и сконструированное для его буксировки автотранспортным средством;

c) полуприцеп – буксируемое дорожное транспортное средство, спроектированное для сцепления с тягачом или с буксируемой рамой таким образом, чтобы значительная вертикальная нагрузка приходилась на тягач или буксируемую раму;

d) тягач – дорожное транспортное средство, спроектированное и сконструированное исключительно или в основном для тяги прицепов/полуприцепов.

Таким образом, положения п. b) ч. (4) ст. 90 Налогового кодекса распространяются на все вышеперечисленные транспортные средства.

• 29 Подоходный налог

• 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.2.9 Налогообложение физических лиц, осуществляющих независимую деятельность

29.2.9.18

Вопрос перенесен в архив (см. раздел 29.1.16)

• 29 Подоходный налог

• 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.2.9 Налогообложение физических лиц, осуществляющих независимую деятельность

29.2.9.19

Вопрос перенесен в архив (см. раздел 29.1.16)

• 29 Подоходный налог

• 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.2.9 Налогообложение физических лиц, осуществляющих независимую деятельность

29.2.9.20

Вопрос перенесен в архив (см. раздел 29.1.16)

• 29 Подоходный налог

• 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.2.9 Налогообложение физических лиц, осуществляющих независимую деятельность

29.2.9.21

Вопрос перенесен в архив (см. раздел 29.1.16)

• 29 Подоходный налог

• 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.16

  Налогообложение физических лиц, осуществляющих независимую деятельность

29.1.16.1

Кто является субъектами налогообложения, осуществляющими независимую деятельность?

В соответствии с положениями ст. 69⁷ Налогового кодекса, субъектами налогообложения являются физические лица–резиденты, которые без оформления организационно-правовой формы для осуществления деятельности получают доход от независимой деятельности осуществляемой в сфере розничной торговли (за исключением подакцизных товаров), за исключением деятельности, указанной в статьях 88, 90 и 90¹ Налогового кодекса, в размере, не превышающем 1200000 леев в одном налоговом периоде.

• 29 Подоходный налог

• 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.16

  Налогообложение физических лиц, осуществляющих независимую деятельность

29.1.16.2

Какая ставка применяется при налогообложении дохода от независимой деятельности?

В соответствии с положениями ст.69¹¹ Налогового кодекса, ставка подоходного налога составляет 1 процент от объекта налогообложения, но не менее 3000 леев.       

Согласно положений ст.69¹⁰ Налогового кодекса, объектом налогообложения является доход от независимой деятельности, полученный в декларируемый налоговый период. Доход от независимой деятельности является доходом от осуществляемой деятельности в сфере розничной торговли (за исключением подакцизных товаров), т. е. выручка от продажи товаров.         

Соответственно, исчисление подоходного налога осуществляется путем применения ставки 1 процента к доходу полученного от независимой деятельности. В случае, если сумма подоходного налога составляет меньше 3000 леевв год, налогоплательщик обязан в соответствии со ст.69¹¹ Налогового кодекса, уплатить налог в размере 3000 леев (750 леевза каждый квартал, или 250 леев за каждый месяц в который налогоплательщик осуществлял деятельность, в случае инициирования или прекращения деятельности в течение налогового периода).

• 29 Подоходный налог

• 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.16

  Налогообложение физических лиц, осуществляющих независимую деятельность

29.1.16.3

Какой порядок и какие документы необходимо предоставить для регистрации независимой деятельности физическим лицам?

В соответствии с положениями ч. (2) ст. 69⁷ Налогового кодекса, право на применение налогового режима, регулируемого главой 10² Налогового кодекса, реализуется путем подачи налогоплательщиком заявления в подразделение Государственной налоговой службы.

Таким образом, физические лица для регистрации самостоятельной деятельности должны обратиться в подразделение Государственной налоговой службы по месту жительства, чтобы подать Заявление о регистрации/обновлении данных/прекращении независимой деятельности согласно приложению №1 к Приказу МФ №2/2017, с приложением следующих документов:

а) удостоверение личности;

б) документ подтверждающий приобретение ККО на внутреннем рынке (налоговая накладная).

Если налогоплательщик имеет электронную или мобильную подпись, он имеет возможность подать Заявление онлайн, зайдя на портал www.sfs.md, в Системе “Личный кабинет налогоплательщика”, SIA “e-Cerere”.  

• 29 Подоходный налог

• 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.16

  Налогообложение физических лиц, осуществляющих независимую деятельность

29.1.16.4

Как будут подтверждаться закупки физических лиц осуществляющих независимую деятельность?  

В случае закупок у физических лиц не осуществляющих предпринимательскую деятельность, учёт покупок ведётся в реестре по образцу, установленному Государственной налоговой службой (утв. Приказом ГНС №229/2023). Реестр представляется в территориальное подразделение Государственной налоговой службы до 25 числа месяца, следующего за окончанием налогового года (ч. (1) ст. 69⁸ Налогового кодекса).

В остальных случаях, налогоплательщик обязан располагать документами о происхождении реализуемого имущества, вести реестр покупок у физическиъ лиц и обеспечивать хранение этих документов в течение 1 года с момента покупки имущества (ч. (2) ст. 69⁸ Налогового кодекса).

• 29 Подоходный налог

• 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.16

  Налогообложение физических лиц, осуществляющих независимую деятельность

29.1.16.5

Каким образом будут вычитаться расходы, понесенные на покупку контрольно-кассового оборудования физическими лицами осуществляющим независимую деятельность? 

На основании ч. (2) ст. 69¹¹ Налогового кодекса, в первый налоговый период налогоплательщик вправе уменьшить подлежащую уплате сумму подоходного налога на сумму понесенных расходов на покупку (приобретение) используемой в деятельности контрольно-кассового оборудования.

Под налоговым периодом понимается календарный год, по окончании которого определяется доход от деятельности (ч. (1) ст. 69⁹ Налогового кодекса). 

Таким образом, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму подоходного налога подлежащую уплате на сумму расходов на приобретение контрольно-касового оборудования только в первом году деятельности.

При этом, налогоплательщики получившие компенсацию расходов понесённых на начало независимой деятельности от Организации по Развитию Предпринимательсва не имеют право на уменьшение суммы подоходного налога.

• 29 Подоходный налог

• 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.16

  Налогообложение физических лиц, осуществляющих независимую деятельность

29.1.16.6

Каков порядок исчисления и уплаты подоходного налога от независимой деятельности?

Согласно ч. (1) ст. 69¹² Налогового кодекса, исчисление подоходного налога осуществляется путем применения ставки налога к доходу от независимой деятельности, которая не может составлять менее 3000 леев в год.      

Согласно ч. (2) указанной статьи, исчисление подоходного налога осуществляется Государственной налоговой службой ежеквартально путем рассылки платежных извещений до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

За I–III кварталы уплачивается по одному проценту объема продаж за каждый квартал, но не менее 750 леев.

В платежном извещении за IV квартал производится перерасчет суммы подоходного налога за соответствующий налоговый период, при этом определяется разница между суммой подоходного налога согласно продажам, осуществленным в течение налогового года, и суммой подоходного налога, исчисленной за I–III кварталы.

Уплата подоходного налога осуществляется до 25-го числа месяца, следующего за сроком представления платежного извещения.

Также, для налогоплательщиков, нициирующих или прекращающих деятельность в течение налогового периода, исчисление подоходного налога осуществляется путем применения ставки налога к доходу от независимой деятельности, которая не может составлять менее 250 леев за каждый месяц, в течение которого лицо было зарегистрировано как субъект налогообложения согласно статье 69⁷ (ч. (2¹) ст. 69¹² Налогового кодекса).

Подоходный налог вносится в полном объеме на казначейский счет доходов местного бюджета по месту жительства/пребывания налогоплательщика (ч. (3) ст. 69¹² Налогового кодекса).

• 29 Подоходный налог

• 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.16

  Налогообложение физических лиц, осуществляющих независимую деятельность

29.1.16.7

Обязано ли физическое лицо, осуществляющее независимую деятельность, обеспечить свое социальное страхование?

Литера d) ч. (3) ст. 4 Закона о государственной системе социального страхования № 489-XIV от 08.07.1999 предусматривает, обязательное страхование лиц, осуществляющих независимую деятельность.

Также, согласно  ч. (4) ст. 17, индивидуальные взносы обязательного государственного социального страхования в годовой фиксированной сумме (годовой фиксированный сбор) ежегодно утверждается законом о бюджете государственного социального страхования.

• 29 Подоходный налог

• 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.16

  Налогообложение физических лиц, осуществляющих независимую деятельность

29.1.16.8

Обязано ли физическое лицо, осуществляющее независимую деятельность, уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование?

Согласно пункту 1 лит. d¹ Приложения №2 к Закону №1593-XV от 26 декабря 2002 года о размере, порядке и срокаъ уплаты взносов обязательного медицинского страхования, физические лица, осуществляющие независимую деятельность в области розничной торговли (за исключением подакцизными товаров) относятся к категории плательщиков взносов обязательного медицинского страхованя, исчисленных в виде фиксированной суммы, застрахованные в индивидуальном порядке, размер которых устанавливается ежегодно согласно Закону о государственном бюджете.

Согласно пункту 1 лит. d¹ Приложения №2 к Закону №1593-XV от 26 декабря 2002 года о размере, порядке и срокаъ уплаты взносов обязательного медицинского страхования, физические лица, осуществляющие независимую деятельность в области розничной торговли (за исключением подакцизными товаров) относятся к категории плательщиков взносов обязательного медицинского страхованя, исчисленных в виде фиксированной суммы, застрахованные в индивидуальном порядке, размер которых устанавливается ежегодно согласно Закону о государственном бюджете.

• 29 Подоходный налог

• 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность

• 29.1.16

  Налогообложение физических лиц, осуществляющих независимую деятельность

29.1.16.9

Разрешено ли при ведении независимой деятельности продавать товары собственного производства?

Согласно пункту 36¹ статьи 5 Налогового кодекса независимая деятельность это деятельность, осуществляемая в индивидуальном порядке физическим лицом–резидентом без оформления организационно-правовой формы коммерческая деятельность, в результате которой возникает доход.          

Также, в соответствии с положениями статьи 3 Закона о внутренней торговле № 231/2010 торговой деятельностью является предпринимательская деятельность, начатая на основе установленных отношений в области реализации произведенных, переработанных или приобретенных товаров, а также в области выполнения различных видов работ и оказания услуг в целях удовлетворения частных экономических интересов и обеспечения источника доходов.         

 По этому, физическое лицо, занимаюшееся независимой деятельностю, имеет право продавать товары собственого производства.