Налоговый обзор (за март 2000 г.)

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
Письмо ГГНИ при МФ РМ № 10-2-06/2-1017/188 от 19 января 2000 г.
"О некоторых особенностях, относящихся к удержанию подоходного налога у источника выплаты"
 
Сообщение МФ РМ № 10-2-09/1-210-953 от 24 февраля 2000 г.
«О вычете расходов, связанных с заменой автошин»
(«Monitorul Oficial» № 29-30 от 9 марта 2000 г.)
 
Сообщение МФ РМ № 10-2-09/1-28-1015 от 29 февраля 2000 г.
«О вычете расходов на содержание, ремонт и восстановление собственности»
(«Monitorul Oficial» № 29-30 от 9 марта 2000 г.)
 
НДС, АКЦИЗЫ
Письмо МФ РМ № 6(10-13-02/1-1046) от 1 марта 2000 г.
«Совместная деятельность и обложение НДС»
 
Письмо МФ РМ № 7(10-13-02/1-52) от 31 марта 2000 г.
«О применении НДС по услугам нотариусов и о Письме Министерства финансов № 54(10-13-02/1-4679) от 30.12.99 г.»
 
Постановление Правительства РМ № 168 от 24 февраля 2000 г.
«Об утверждении Перечня мебели для офисов и мебели для дома типа «люкс», облагаемых акцизами»
(«Monitorul Oficial» № 24-26 от 2 марта 2000 г.)
 
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Приказ МФ РМ № 32 от 3 марта 2000 г.
«Об утверждении и введении в действие национальных стандартов бухгалтерского учета и комментариев»
(«Monitorul Oficial» № 27-28 от 9 марта 2000 г.)
 
ТАМОЖЕННОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
Постановление Правительства РМ № 746 от 7 августа 1997 г.
«Об утверждении Дисциплинарного устава должностных лиц органов таможенного контроля Республики Молдова»
(«Monitorul Oficial» № 24-26 от 2 марта 2000 г.)

 
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
Письмо Госналогслужбы № 10-2-06/2-1017/188 от 19 января 2000 г. «О некоторых особенностях, относящихся к удержанию подоходного налога у источника выплаты» рассматривает вопросы удержания подоходного налога при выплате пособий при увольнении, пособий, которые оплачиваются государственным служащим в размере 50% к служебным зарплатам за каждый год государственной службы, по суммам перерасчета заработной платы работников, по заработной плате, выплаченной на основании решений судов физическим лицам.
Выходные пособия, установленные законодательством, относятся к доходам, не облагаемым подоходным налогом. Поэтому пособия по увольнению и пособия по безработице не являются объектом обложения подоходным налогом.
Пособия, которые оплачиваются государственным служащим в размере 50% к служебным зарплатам за каждый год государственной службы, суммы перерасчета заработной платы работников, а также заработная плата, выплаченная на основании решений судов физическим лицам, облагаются подоходным налогом в установленном порядке.
В письме рассмотрен порядок действий налогоплательщика в случае переплаты подоходного налога. После окончания налогового года физическое лицо вправе предоставить налоговому органу по месту жительства Декларацию физического лица о подоходном налоге, указав в ней полученный в этом налоговом году доход и самостоятельно исчисленный подоходный налог. Сумма переплаты будет учтена в счет переплаты по другим налогам, а в случае отсутствия таковых будет возвращена. Территориальные налоговые инспекции, с согласия физических лиц, вправе учесть данные суммы в счет последующих платежей подоходного налога.
Два письма Минфина - № 10-2-09/1-210-953 от 24 февраля 2000 г. «О вычете расходов, связанных с заменой автошин» («Monitorul Oficial» № 29-30 от 9 марта 2000 г.) и № 10-2-09/1-28-1015 от 29 февраля 2000 г. «О вычете расходов на содержание, ремонт и восстановление собственности» («Monitorul Oficial» № 29-30 от 9 марта 2000 г.) – посвящены особенностям вычета расходов на содержание, ремонт и восстановление собственности.
В случае, если расходы, связанные с заменой автошин, не превышают 5% стоимости соответствующей категории собственности на начало года, то данная сумма подлежит вычету из валового дохода налогоплательщика при расчете налогооблагаемого дохода. Превышение расходов, связанных с заменой автошин, сверх установленного лимита (5%) рассматривается как расходы на восстановление собственности.
Аналогично решается вопрос и в ситуации, когда предприятия имеют специальные подразделения по обслуживанию и поддержанию в рабочем состоянии основных средств. Если расходы на содержание вышеназванных подразделений не превышают 5% остаточной балансовой стоимости основных средств, то данная сумма подлежит вычету из валового дохода налогоплательщика при расчете налогооблагаемого дохода. Сумма превышения таких расходов сверх установленного лимита (5%) рассматривается как расходы на восстановление собственности и учитывается на счете основных средств согласно Положению о порядке начисления износа основных средств в целях налогообложения № 05/-CF-07/92 от 25 декабря 1997 года.
 
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Письмо Минфина № 6 (10-13-02/1-1046) от 1 марта 2000 г. «Совместная деятельность и обложение НДС» посвящено такому интересному и сложному вопросу, как обложение НДС совместной деятельности. Позиция Минфина такова:
при соответствии Гражданскому кодексу – обложение НДС осуществляется только по одному из участников совместной деятельности;
при несоответствии Гражданскому кодексу – обложение НДС осуществляется по каждому участнику совместной деятельности, так как деятельность каждой стороны договора рассматривается отдельно как деятельность самостоятельного предпринимателя, осуществляемая каждым экономическим агентом в отдельности.
К сожалению, в разъяснении Минфина не затронут вопрос обложения НДС вкладов участников в совместную деятельность в виде оборудования, сырья, материалов и т.д.
Кроме того, нечеткость определения совместной деятельности, данное в главе 38 Гражданского кодекса, приводит к такой ситуации, что возможны две трактовки совместной деятельности:
трактовки цели
совместной деятельности		 стороны обязуются совместно
действовать для достижения
«широкая» без ограничений общей хозяйственной цели
«узкая» ограничены строительство и эксплуатация межколхозного либо государственно-колхозного предприятия или учреждения (не передаваемых в оперативное управление организации, являющейся юридическим лицом), возведение водохозяйственных сооружений и устройств, строительство дорог, спортивных сооружений, школ, родильных домов, жилых строений и т. п.
 
Таким образом, правоприменительная практика в вопросе обложения НДС совместной деятельности требует дальнейших разъяснений и выработки более четкой и однозначной позиции.
Письмо Минфина № 7 (10-13-02/1-52) от 29.01.14 г. «О применении НДС по услугам нотариусов и о Письме Министерства финансов № 54(10-13-02/1-4679) от 30.12.99 г.» констатирует поражение Минфина в борьбе с нотариусами, длившейся больше года. Постановлением Гражданской коллегии Апелляционного суда РМ № 2-57/99 от 13.10.99 г. и Решением Верховного суда РМ №2r/o-277/99 признаны аннулированными письма Министерства финансов № 10-13-02/2-105 от 20.04.99 и № 10-6-08/130-686 от 16.03.99, а также отменено требование к регистрации нотариусов в качестве плательщиков НДС.
 
 
АКЦИЗЫ
Постановление Правительства РМ № 168 от 24 февраля 2000 г. «Об утверждении Перечня мебели для офисов и мебели для дома типа «люкс», облагаемых акцизами» («Monitorul Oficial» № 24-26 от 2 марта 2000 г.) поставило в тупик многих налогоплательщиков, в том числе и автора этих заметок. Главное затруднение вызывает толкование показателя «оценочный стоимостной параметр». Что это?
- цена реализации (таможенная стоимость) без акциза и НДС;
- цена реализации (таможенная стоимость), включая акциз, без НДС;
- цена реализации (таможенная стоимость), включая акциз и НДС.
Последний вариант, впрочем, маловероятен. А вот вариант «оценочный стоимостной параметр – это цена реализации (таможенная стоимость), включая акциз, без НДС» вполне возможен. Откуда такие опасения? В письме Минфина № 9 (10-13-02/1) от 15.02.99 г. «Отдельные особенности применения НДС и акцизов в 1999 году» указано, что «ставки акциза в 1999 году применяются: … - в процентах от стоимости реализации, включая акциз». Это говорит о том, что величина акциза определяется не от чистой стоимости реализации (без акциза и НДС), а с включением в базу для расчета еще и акциза. Будем надеяться, что данный вариант не пройдет. И считать «акциз на акциз» не придется. 
 
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Во исполнение положений постановления Правительства РМ № 710 от 23 сентября 1994 года «О государственной программе перехода Республики Молдова на международную систему бухгалтерского учета и статистики» и на основании Закона о бухгалтерском учете № 426-XIII от 4 апреля 1999 года приказом Минфина № 32 от 3 марта 2000 г. «Об утверждении и введении в действие национальных стандартов бухгалтерского учета и комментариев» («Monitorul Oficial» № 27-28 от 9 марта 2000 г.) утверждены:
Национальные стандарты бухгалтерского учета:
- НСБУ 4 “Особенности учета на предприятиях малого бизнеса” и
- НСБУ 17 “Учет аренды”;
Изменения и дополнения № 1 к НСБУ 2 “Товарно-материальные запасы”;
Комментарии по применению НСБУ 24 “Раскрытие информации о связанных сторонах”.
Данные нововведения вступают в силу со дня официального опубликования. Операции, отраженные с 1 января 2000 года до даты опубликования, будут скорректированы в соответствии с требованиями утвержденных стандартов.

Рубрика:
Обзор документов

Номер выпуска:
2000 № 4