Вступило в силу (28.02.14 г.) Положение о порядке применения налоговых льгот, предусмотренных в пункте 29) части (1) статьи 103 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года и пункта q2) статьи 28 Закона № 1380-XIII от 20 ноября 1997 года
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ В ПУНКТЕ 29) ЧАСТИ (1) СТАТЬИ 103 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА № 1163-XIII ОТ 24 АПРЕЛЯ 1997 ГОДА И ПУНКТА Q2) СТАТЬИ 28 ЗАКОНА № 1380-XIII ОТ 20 НОЯБРЯ 1997 ГОДА О ТАМОЖЕННОМ ТАРИФЕ
Постановление Правительства РМ № 145 от 26 февраля 2014 г. ((Monitorul Oficial № 49-52 от 28 февраля 2014 г.)
На основании положений части (1) статьи 37 Закона № 317-XV от 18 июля 2003 г. о нормативных актах Правительства и других органов центрального и местного публичного управления (Официальный монитор Республики Молдова, 2003 г., № 208-210, ст. 783), с последующими изменениями и дополнениями, и в целях внедрения положений пункта 29) части (1) статьи 103 Налогового кодекса № 1163-XIII от 23 апреля 1997 года (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, 1007 г., специальный выпуск), с последующими изменениями и дополнениями, и пункта q2) статьи 28 Закона № 1380-XIII от 20 ноября 1997 года о таможенном тарифе (Официальный монитор Республики Молдова, 2007 г., специальный впуск), с последующими изменениями и дополнениями, Правительство ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить Положение о порядке применения налоговых льгот, предусмотренных в пункте 29) части (1) статьи 103 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года и пункта q2) статьи 28 Закона № 1380-XIII от 20 ноября 1997 года о таможенном тарифе (прилагается).
2. Возложить на Министерство финансов разработку Инструкции об отнесении износа долгосрочных материальных активов на стоимость произведенных товаров, оказанных услуг и/или выполненных работ в процессе производства товаров, оказания услуг и/или выполнения работ.
3. Признать утратившими силу:
Постановление Правительства № 102 от 30 января 2007 г. «Об утверждении Положения о порядке применения налоговых льгот, предусмотренных в пункте 23) части (1) статьи 103 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года и пункта q) статьи 28 Закона о таможенном тарифе № 1380-XIII от 20 ноября 1997 года;
Постановление Правительства № 75 от 30 января 2009 г. «О внесении изменений и дополнений в Положение о порядке применения налоговых льгот», предусмотренных в пункте 23) части (1) статьи 103 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года и пункте q) статьи 28 Закона о таможенном тарифе № 1380-XIII от 20 ноября 1997 года.
Премьер-министр Юрие ЛЯНКЭ
Утверждено
Постановлением Правительства № 145
от 26 февраля 2014 г.
ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке применения налоговых льгот, предусмотренных в пункте 29) части (1) статьи 103 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года и пункта q2) статьи 28 Закона № 1380-XIII от 20 ноября 1997 года о таможенном тарифе
Положение о порядке применения налоговых льгот, предусмотренных в пункте 29) части (1) статьи 103 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года и пункте q2) статьи 28 Закона № 1380-XIII от 20 ноября 1997 года о таможенном тарифе (в дальнейшем – Положение) разработано на основе законодательных требований с целью внедрения эффективного механизма предоставления вышеуказанных льгот.
I. Общие положения
1. В настоящем Положении определяются следующие понятия:
долгосрочные материальные активы - активы, имеющие физическую натуральную форму, срок полезного функционирования более одного года, используемые в деятельности предприятия или находящиеся в процессе создания и не подлежащие продаже; собственность, на которую начисляется износ, – это используемая в предпринимательской деятельности материальная собственность, отраженная в бухгалтерском балансе налогоплательщика, стоимость которой предположительно уменьшается по мере физического и морального износа и время службы которой превышает один год, а стоимость превышает 6000 леев.
2. В соответствии с требованиями пункта 29) части (1) статьи 103 Налогового кодекса НДС не облагаются осуществляемые на территории республики импорт и поставки долгосрочных материальных активов, используемых непосредственно в производстве товаров, оказании услуг и/или выполнении работ, предназначенных для включения в уставный капитал в порядке и в сроки, предусмотренные законодательством.
3. В соответствии с требованиями пункта q2) статьи 28 Закона о таможенном тарифе, освобождаются от таможенной пошлины долгосрочные материальные активы, используемые непосредственно в производстве товаров, оказании услуг и/или выполнении работ, предназначенные для включения в уставный капитал, в порядке и в сроки, предусмотренные законодательством.
4. Для получения налоговых льгот, указанных в пунктах 1 и 2 настоящего Положения, необходимо соответствовать кумулятивно следующим условиям:
а) долгосрочные материальные активы предназначены для включения в уставный капитал;
b) долгосрочные материальные активы должны использоваться непосредственно в производстве товаров, оказании услуг и/или выполнении работ;
с) износ долгосрочных материальных активов относится на стоимость произведенных товаров, оказанных услуг и/или выполненных работ в процессе производства товаров, оказания услуг и/или выполнения работ;
d) долгосрочные материальные активы не будут проданы, сданы в аренду, имущественный наем, узуфрукт, операционный или финансовый лизинг в течение трех лет со дня утверждения соответствующей таможенной декларации или выдачи накладной.
5. В случае продажи, сдачи в аренду, имущественный наем, узуфрукт, операционный или финансовый лизинг этих долгосрочных материальных активов до истечения трехлетнего срока со дня утверждения соответствующей таможенной декларации или выдачи таможенной накладной НДС и таможенная пошлина исчисляются и уплачиваются следующим образом:
а) для долгосрочных материальных активов, предназначенных для включения в уставный капитал, поставляемых на территории республики, НДС исчисляется и уплачивается с их входной стоимости субъектом, в уставный капитал которого были введены материальные активы, согласно статье 108 Налогового кодекса;
b) для импортирования долгосрочных материальных активов, предназначенных для включения в уставный капитал, НДС и таможенная пошлина исчисляются и уплачиваются от таможенной стоимости товаров, согласно статье 1275 Таможенного кодекса.
6. Требования настоящего Положения распространяются на субъекты, облагаемые НДС, которые осуществляют на территории республики поставки долгосрочных материальных активов, предназначенных для включения в уставный капитал, на субъекты, в уставный капитал которых введены материальные активы согласно требованиям Налогового кодекса, а также на плательщиков таможенных пошлин в соответствии с Законом о таможенном тарифе.
7. Налоговые льготы, предусмотренные в пунктах 2 и 3 настоящего Положения, применяются к долгосрочным материальным активам, используемым непосредственно в производстве товаров, оказании услуг и/или выполнении работ, предназначенных для включения в уставный капитал:
а) экономическим агентом (в уставный капитал которого они включены) за счет чистой прибыли и/или резервного капитала;
b) учредителем за собственный счет или акционерами/пайщиками за счет вложенных ими денежных средств.
8. Материальные активы будут переданы фактически обществу в порядке и в сроки, предусмотренные законодательством, и согласно учредительным документам.
II. Процедура увеличения уставного капитала
9. После принятия решения об увеличении уставного капитала, учредитель общества обязан представить документы для регистрации изменений в территориальное подразделение ГП «Государственная регистрационная палата» в соответствии с Законом № 220-XVI от 19 октября 2007 года о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и Законом № 989-XV от 18 апреля 2002 года об оценочной деятельности.
10. При увеличении уставного капитала акционерного общества дополнительно должны соблюдаться требования, предусмотренные в Гражданском кодексе № 1107-XV от 6 июня 2002 года, Законе № 1134-XIII от 2 апреля 1997 года об акционерных обществах, Законе № 171 от 11 июля 2012 года о рынке капитала, Законе № 989-XV от 18 апреля 2002 года об оценочной деятельности и Постановлении Национальной комиссии по финансовому рынку № 9/9 от 1 марта 2012 г. «Об утверждении Инструкции о порядке государственной регистрации ценных бумаг».
11. При увеличении уставного капитала общества с ограниченной ответственностью дополнительно должны соблюдаться нормы, предусмотренные в Гражданском кодексе № 1107-XV от 6 июня 2002 года, Законе № 220-XVI от 19 октября 2007 года о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, Законе № 845-XII от 3 января 1992 года о предпринимательстве и предприятиях и Законе № 135-XVI от 14 июня 2007 года об обществах с ограниченной ответственностью.
12. Стоимость натурального взноса в уставный капитал утверждается оценщиками и предприятиями по оценке согласно Закону № 989-XV от 18 апреля 2002 года об оценочной деятельности.
13. Стоимость натурального взноса в уставный капитал утверждается уполномоченным органом экономического агента, согласно учредительным документам и/или законодательству Республики Молдова.
III. Особенности получения налоговой льготы в случае импорта материальных активов, предназначенных для включения в уставный капитал экономического агента
14. Для получения освобождения от таможенной пошлины и НДС экономический агент представляет в таможенную службу, в зоне обслуживания которой он осуществляет свою деятельность, копию решения ГП «Государственная регистрационная палата» о регистрации создания или изменения уставного капитала, заверенную ГП «Государственная регистрационная палата» или заверенную нотариально.
15. Сумма налоговой льготы определяется исходя из таможенной стоимости материальных активов.
16. В случае непредставления документа, указанного в пункте 14 настоящего Положения, на момент подачи таможенной декларации на импорт материальных активов, экономический агент-импортер уплачивает НДС и таможенную пошлину в порядке, установленном действующим законодательством, а последующее возмещение сумм, уплаченных таможенным органам, не осуществляется.
17. В случае невозможности вынесения решения ГП «Государственная регистрационная палата» в сроки, предусмотренные законодательством для оформления таможенной декларации на импорт, заявитель имеет право выбрать один из льготных таможенных режимов, предусмотренных в части (1) пункте 2) статьи 23 Таможенного кодекса, если эти действия не противоречат указанному кодексу и другим нормативным актам.
IV. Особенности получения налоговой льготы в случае поставки на территорию республики материальных активов, предназначенных для включения в уставный капитал экономического агента
18. Местные поставщики будут применять налоговую льготу к поставкам долгосрочных материальных активов в случае представления покупателем (получателем) копии решения ГП «Государственная регистрационная палата» о регистрации создания или увеличения уставного капитала, заверенной ГП «Государственная регистрационная палата» или заверенной нотариально.
19. Стоимость материальных активов, освобожденных от НДС, указанная в накладной, не должна превышать стоимость, по которой данные активы включены в уставный капитал. 20. В случае строительства или закупки материальных активов из других собственных средств, кроме указанных в пункте 7 настоящего Положения, их последующее включение в уставный капитал не является поставкой и, соответственно, не подпадает под действие раздела III Налогового кодекса.