Приказ ГГНИ № 1638 от 24.11.2014 г. о налоге на недвижимое имущество

Приказ ГГНИ № 1638 от 24.11.2014 г.
Источник: fisc.md
Нумерация идет в соответствии с Обобщенной базой налоговой практики (ОБНП)
 
 
1. (5.9.2.4) Какие документы служат основанием для предоставления освобождения от налога на недвижимое имущество физическим лицам - гражданам?
        Документы, служащие основанием для предоставления освобождений по уплате налога на недвижимое имущество являются: 
        - для лица пенсионного возраста - пенсионное удостоверение; 
        - для инвалидов I и II групп, инвалидов с детства, инвалидов III группы (участников боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, участников боевых действий в Афганистане, участников ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС) - пенсионное удостоверение с указанием причины инвалидности; - для семей погибших участников боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова и лица, находившиеся на их иждивении, для семей военнослужащих, погибших во время боевых действий в Республике Афганистан, и лица, находившиеся на их иждивении, для семей, в которых имеются дети-инвалиды в возрасте до 18 лет и для семей умерших вследствие заболевания, полученного в результате участия в работах по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, и лица, находившиеся на их иждивении - удостоверение, подтверждающее право на льготы (п. 76 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет земельного налога и налога на недвижимое имущество № 11 от 04.09.2001).
 
 
2. (5.9.2.3) Вправе органы местного публичного управления предоставлять физическим лицам - гражданам дополнительные освобождения от налога на недвижимое имущество?
 
        Правомочные и представительные органы местного публичного управления вправе предоставлять физическим лицам (гражданам) освобождение от налога на недвижимое имущество или отсрочку по его уплате на соответствующий налоговый год в случае: 
        a) стихийного бедствия или пожара, вследствие которого недвижимое имущество, посевы и многолетние насаждения уничтожены или существенно повреждены; 
    b) предоставления участков земли эвакуируемым предприятиям, оказывающим вредное воздействие на окружающую среду. В этом случае освобождение от уплаты налога может быть предоставлено на нормативный срок ведения строительных работ; 
        c) продолжительной болезни или смерти собственника недвижимого имущества, подтвержденной соответственно медицинской справкой или справкой о смерти (ст. 284 ч. (1) Налогового кодекса).
 
 
3. (5.9.2.2) Какие категории физических лиц - граждан освобождены от налога на недвижимое имущество?
 
        Согласно ст. 283 ч. (1) Налогового кодекса, следующие категории физических лиц освобождены от налога на недвижимое имущества: 
        h) лица, достигшие пенсионного возраста, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, инвалиды III группы (участники боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, участники боевых действий в Афганистане, участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС), а также лица, подвергнутые репрессиям и впоследствии реабилитированные; 
      i) семьи погибших участников боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова и лица, находившиеся на их иждивении; 
       j) семьи военнослужащих, погибших во время боевых действий в Афганистане, и лица, находившиеся на их иждивении; 
        k) семьи, в которых имеются дети-инвалиды в возрасте до 18 лет, члены семей, на содержании которых находятся инвалиды, и занятые постоянным уходом за ними; 
           l) семьи умерших вследствие заболевания, полученного в результате участия в работах по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, и лица, находившиеся на их иждивении; 
        Категории лиц, указанные в ст. 283 пунктах h)–l) части (1) Налогового кодекса, освобождаются от уплаты налога на недвижимое имущество за земли, на которых расположен жилой фонд, участки по месту жительства (в том числе земельные участки, выделенные органами местного публичного управления как участки по месту жительства и предоставленные за пределами населенного пункта по причине отсутствия свободных территорий в пределах населенного пункта), а также за расположенное на них недвижимое имущество (здания, строения, квартиры) в пределах стоимости этой недвижимости по постоянному месту жительства (при отсутствии такового – по месту нахождения) до 30 тысяч леев. Для недвижимого имущества, предназначенного для жилья (квартиры и индивидуальные жилые дома, прилегающие земельные участки), в муниципиях и городах, включая населенные пункты, входящие в их состав, кроме сел (коммун), не входящих в состав муниципиев Кишинэу и Бэлць, освобождение от налога на недвижимое имущество для категорий лиц, указанных в пунктах h)–l) части (1) ст. 283 Налогового кодекса, предоставляется в пределах стоимости этой недвижимости по постоянному месту жительства (при отсутствии такового – по месту нахождения) согласно соответственного приложению.
Стоимость недвижимого имущества, предназначенного для жилья (квартиры и индивидуальные жилые дома, прилегающие земельные участки), в муниципиях и городах, в том числе населенных пунктах, входящих в их состав, кроме сел (коммун), не входящих в состав муниципиев Кишинэу и Бэлць, в пределах которой предоставляется освобождение от уплаты налога на недвижимое имущество в соответствии с частью (2) статьи 283 Налогового кодекса
№
п/п		 Наименование административно-территориальной единицы* Предел стоимости недвижимого имущества, освобождаемого от налога на недвижимое имущество, леев
1 2 3
1. мун.Кишинэу 380000
2. мун.Бэлць 156000
3. г.Анений Ной 53000
4. г.Басарабяска 43000
5. г.Бричень 71000
6. г.Липкань 51000
7. г.Кахул 138000
8. г.Кантемир 31000
9. г.Кэлэрашь 32000
10. г.Кэушень 77000
11. г.Кэинарь 14000
12. г.Чимишлия 66000
13. г.Криулень 55000
14. г.Дондушень 40000
15. г.Дрокия 84000
16. г.Единец 80000
17. г.Купчинь 49000
18. г.Фэлешть 49000
19. г.Флорешть 84000
20. г.Гиндешть 23000
21. г.Мэркулешть 24000
22. г.Глодень 40000
23. г.Хынчешть 145000
24. г.Яловень 185000
25. г.Леова 35000
26. г.Яргара 14000
27. г.Ниспорень 39000
28. г.Окница 17000
29. г.Отачь 24000
30. г.Фрунзэ 14000
31. г.Орхей 100000
32. г.Резина 49000
33. г.Рышкань 29000
34. г.Костешть 15000
35. г.Сынджерей 33000
36. г.Бируинца 15000
37. г.Сорока 82000
38. г.Стрэшень 116000
39. г.Буковэць 27000
40. г.Шолдэнешть 23000
41. г.Штефан Водэ 45000
42. г.Тараклия 26000
43. г.Теленешть 29000
44. г.Унгень 87000
45. г.Корнешть 49000
46. мун.Комрат 122000
47. г.Чадыр-Лунга 61000
48. г.Вулкэнешть 32000
* Включая населенные пункты, входящие в их состав, кроме сел (коммун), не входящих в состав муниципиев Кишинэу и Бэлць.
 
 
 
4. (5.9.2.1) Вправе органы местного публичного управления предоставлять индивидуальным и крестьянским (фермерским) хозяйствам дополнительные освобождения от налога на недвижимое имущество?
 
       Правомочные и представительные органы местного публичного управления вправе предоставлять индивидуальным и крестьянским (фермерским) хозяйствам освобождение от налога на недвижимое имущество или отсрочку по его уплате на соответствующий налоговый год в случае: 
        a) стихийного бедствия или пожара, вследствие которого недвижимое имущество, посевы и многолетние насаждения уничтожены или существенно повреждены; 
    b) предоставления участков земли эвакуируемым предприятиям, оказывающим вредное воздействие на окружающую среду. В этом случае освобождение от уплаты налога может быть предоставлено на нормативный срок ведения строительных работ (ст. 284 ч. (1) Налогового кодекса).
 
 
5. (5.9.1.2) Обязаны ли представительные органы местного публичного управления предоставлять территориальным налоговым органам принятые решения о предоставлении освобождения от налога на недвижимое имущество?
 
        Принятое представительным органом местного публичного управления решение о предоставлении освобождения от налога на недвижимое имущество или отсрочки по его уплате направляется в территориальный налоговый орган в течение 10 дней (ст. 284 ч. (2) Налогового кодекса).
 
 
6. (5.9.1.1) Вправе правомочные и представительные органы местного публичного управления предоставлять юридическим лицам дополнительные освобождения от налога на недвижимое имущество?
 
       Правомочные и представительные органы местного публичного управления вправе предоставлять физическим и юридическим лицам освобождение от налога на недвижимое имущество или отсрочку по его уплате на соответствующий налоговый год в случае: 
        a) стихийного бедствия или пожара, вследствие которого недвижимое имущество, посевы и многолетние насаждения уничтожены или существенно повреждены; 
    b) предоставления участков земли эвакуируемым предприятиям, оказывающим вредное воздействие на окружающую среду. В этом случае освобождение от уплаты налога может быть предоставлено на нормативный срок ведения строительных работ (ст. 284 ч. (1) Налогового кодекса).
 
 
7. (5.8.8) Какой формуляр используется для представления отчета на недвижимое имущество крестьянского (фермерского) хозяйства, у которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает трех единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщика НДС и как заполняется данный формуляр?
 
     Крестьянские (фермерские) хозяйства, у которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает трех единиц, и которые не зарегистрированы в качестве плательщика НДС представляют единую налоговую отчетность, которая включает и расчет налога на недвижимое имущество. Отчет представляется по форме (форма UNIF-07), утвержденным Приказом ГГНИ № 440 от 12.07.2007 «Об утверждении Декларации (единой налоговой отчетности)». 
        Единый налоговый отчет «UNIF-07» заполняется в порядке изложенным в приложении № 2 «Порядок заполнения декларации (единой налоговой отчетности (форма UNIF-07) к Приказу ГГНИ № 440 от 12.07.2007 «Об утверждении Декларации (единой налоговой отчетности)».
 
 
8. (5.8.7) Когда представляют отчет по налогу на недвижимое имущество крестьянские (фермерские) хозяйства, у которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает трех единиц, и которые не зарегистрированы в качестве плательщика НДС?
 
       Крестьянские (фермерские) хозяйства, у которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает трех единиц, и которые не зарегистрированы в качестве плательщика НДС представляют налоговым органам не позднее 25 марта следующего за отчетным налоговым годом единую налоговую отчетность, включающую в себя и расчет налога на недвижимое имущество (ст. 4 ч. (9) лит. с) Закона о введение в действие VI раздела Налогового кодекса № 1056-XIV от 16.06.2000).
 
 
9. (5.8.6) Кто представляет отчет по земельному налогу и налогу на недвижимое имущество крестьянского (фермерского) хозяйства?
 
        Отчет о начисленных суммах земельного налога для крестьянских (фермерских) хозяйств (Forma BIPF-1), представляется службами по сбору местных налогов и сборов из состава примэрий (ССМНС) в территориальную налоговую инспекцию, в районе деятельности которой находятся соответствующие административно-территориальные единицы. Порядок заполнения отчета отражено в Инструкции о порядке заполнения и представления Отчета о начисленных суммах земельного налога и налога на недвижимое имущество для физических лиц (граждан) и крестьянских (фермерских) хозяйств (Forma BIPF-1), приложение № 2 к Приказу ГГНИ № 374 от 18 мая 2011 года. Расчет по налогу на недвижимое имущество оцененной территориальными кадастровыми органами и по неоценённой недвижимости крестьянские (фермерские) хозяйства представляют самостоятельно.
 
 
10. (5.8.5) Обязаны ли представить отчет на недвижимое имущество индивидуальные предприниматели, которые освобождены от уплаты данного налога?
 
        Индивидуальные предприниматели, которые согласно ст. 283 и 284 VI раздела «Налог на недвижимое имущество» Налогового кодекса, освобождены от платы налога на недвижимое имущества, обязаны представить отчет расчета данного налога (п. 2 Инструкции о порядке заполнения и представления Расчета по налогу на недвижимое имущество, приложение № 3 к Приказу ГГНИ № 751 от 03 июня 2013 года).
 
 
11. (5.8.4) Какой отчет и каков срок представления отчета на земельный налог?
 
     Субъекты налогообложения, предусмотренные ст. 4 ч. (7) Закона о введение в действие VI раздела Налогового кодекса № 1056-XIV от 16.06.2000, самостоятельно исчисляют налог на землю и представляют территориальной налоговой инспекции до 25 июля текущего налогового года расчет на землю (форма FUNJ-13), составленный согласно Инструкции о порядке заполнения и представления Расчета по земельному налогу, приложение № 4 к Приказу ГГНИ № 751 от 03июня 2013 года. По приобретенной земле после 1 июля соответствующего налогового года данный расчёт представляется не позднее 25 марта следующего налогового года. Расчет земельного налога представляется в электронном виде, в соответствии со ст.187 ч. (21) Налогового кодекса (Закон о введение в действие VI раздела Налогового кодекса ст. 4 ч. (9) лит. с)).
 
 
12. (5.8.3) Какой формуляр используется для представления отчета на недвижимое имущество?
 
        Расчет налога на недвижимое имущество для недвижимости, оцененной кадастровыми органами представляется на бланке форма BIJ-13, по не оценённой недвижимости представляется отчет форма BIJ-1. Отчеты заполняются согласно Инструкциям о порядке заполнения и представлению расчета на налоговое имущество (Приложение № 3 к Приказу ГГНИ № 751 от 03 июня 2013 года и Приложение № 1 к Приказу ГГНИ № 374 от 18 мая 2011 года).
 
 
13. (5.8.2) Представляют ли расчет налога на недвижимое имущество налогоплательщики, не имеющие объект налогообложения?
 
       Расчет на недвижимое имущество и на земельный налог налогоплательщики, не имеющие объекта налогообложения, не представляют (п. 3 Инструкции о порядке заполнения и представления Расчета по налогу на недвижимое имущество (Forma BIJ-1), приложение № 1 к Приказу ГГНИ № 374 от 18 мая 2011 года; Forma BIJ-13, приложение № 1 к Приказу ГГНИ № 751 от 03 июня 2013 года; Forma FUNJ-13, приложение 4 к приказу ГГНИ № 751 от 3 июня 2013).
 
14. (5.8.1) Каков срок представления Расчета налога на недвижимое имущество (не оценённое) (форма BIJ1)?
 
        Юридические лица представляют территориальным налоговым органам расчет налога на недвижимое имущество (не оценённое) ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом текущего налогового года (ст. 4 п. (9) лит. а) Закона о введение в действие VI раздела Налогового кодекса № 1056-XIV от 16.06.2000).
 
 
15. (5.7.2.3) Когда уплачивается налог на недвижимость и земельный налог крестьянским (фермерским) хозяйством?
 
       Крестьянское (фермерское) хозяйство, в которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает трех единиц, которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС и представляют единую налоговую отчетность в срок до 25 марта года, следующего за отчетным налоговым годом, с уплатой налога в те же сроки (ст. 4 п. (9) лит. с) Закона о введение в действие VI раздела Налогового кодекса № 1056-XIV от 16.06.2000).
 
 
16. (5.7.2.2) Куда уплачивается налог на недвижимость?
 
        Предприятия, учреждения, организации и физические лица, которые имеют недвижимое имущество, в том числе земельные участки, расположенные вне административно-территориальных единиц основного местонахождения, перечисляют налог на недвижимое имущество и земельный налог, исчисленные по этим недвижимому имуществу и земельным участкам, полностью в бюджет сел (коммун), городов или муниципиев по месту нахождения недвижимого имущества и земельных участков (ст. 4 п. (10) Закона о введение в действие VI раздела Налогового кодекса № 1056-XIV от 16.06.2000).
 
 
17. (5.7.2.1) Когда уплачивается налог на не оцененную недвижимость юридическими лицами?
 
        Налог на не оценённую недвижимость уплачивается юридическими лицами ежеквартально в равных частях до 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом текущего налогового года. В данном случае налогоплательщик не может воспользоваться скидкой в размере 15% от исчисленной суммы налога подлежащего уплате (ст. 4 п. (9) лит. а) Закона о введение в действие VI раздела Налогового кодекса № 1056-XIVот 16.06.2000).
 
 
18. (5.7.1.10) Перед кем возникает обязательство об уплате налога на недвижимое имущество, если оно было унаследовано или перешло по контракту дарения?
 
        Согласно ст. 281 часть (3) Налогового кодекса, если недвижимое имущество получено субъектом налогообложения в порядке наследования либо дарения, налоговое обязательство, не исполненное первоначальным субъектом налогообложения, полностью возлагается на нового субъекта. Если неисполненное налоговое обязательство превышает оцененную стоимость полученного в порядке наследования недвижимого имущества, новый субъект налогообложения исполняет налоговое обязательство в пределах, не превышающих оцененную стоимость унаследованного имущества.
 
 
19. (5.7.1.9) Обязано ли физическое лицо оплатить налог на недвижимое имущество в случае ликвидации, сноса или полного разрушения существующего объекта налогообложения?
 
        В случае ликвидации, сноса или полного разрушения существующего объекта налогообложения, налог на недвижимое имущество исчисляется до момента исключения права собственности на недвижимое имущество из регистра недвижимого имущества или до момента прекращения осуществления лицом права владения, пользования и/или распоряжения недвижимым имуществом (ст. 281 часть (4) Налогового кодекса).
 
 
20. (5.7.1.8) С какого момента физическое лицо исчисляет налог на недвижимое имущество в случае возникновения новых объектов налогообложения после начала налогового периода?
 
        Согласно ст. 281 часть (4) Налогового кодекса, в случае возникновения новых объектов налогообложения после начала налогового периода, исчисление налога на недвижимое имущество осуществляется с момента государственной регистрации права собственности или с момента установления факта реализации субъектом налогообложения права владения, пользования и/или распоряжения недвижимым имуществом.
 
 
21. (5.7.1.7) Куда оплачивают физические лица граждане налог на недвижимое имущество?
 
        Налог на недвижимое имущество уплачивается физическими лицами в бюджет административно-территориальных единиц по месту расположения объектов налогообложения (ст. 282 часть (5) Налогового кодекса, и ст. 4 часть (10) Закона о введение в действие VI раздела Налогового кодекса № 1056-XIV от 16.06.2000).
 
 
22. (5.7.1.6) Имеет ли право физическое лицо на уменьшение подлежащей уплате суммы налога на 15 процентов учитывая, что на начало года по данному налогу образовалась недоимка?
 
        Физические лица граждане, имеют право на уменьшение подлежащей уплате суммы налога на 15 процентов, в случае если до 30 июня погасит задолженность и пеню, а также оплатит в сумму исчисленного налога за минусом 15%, за текущий налоговый период (п. 74 Инструкции по начислению и уплате в бюджет земельного и налога и на недвижимое имущество № 11 от 04.09.2001).
 
 
23. (5.7.1.5) Имеет ли право физическое лицо на уменьшение подлежащей уплате суммы налога на 15 процентов учитывая, что на начало года по данному налогу образовалась переплата?
 
        Физические лица граждане, имеют право на уменьшение подлежащей уплате суммы налога на 15 процентов, в случае если сумма переплаты перекрывает сумму подлежащую уплате налога за текущий год. Если этой суммы недостаточно, физическое лицо будет иметь право на данную льготу, если до 30 июня оплатит недостающую разницу (п. 73 Инструкции по начислению и уплате в бюджет земельного и налога и на недвижимое имущество № 11 от 04.09.2001).
 
 
24. (5.7.1.4) В каких случаях физическое лицо гражданин имеет право на уменьшение налога на недвижимое имущество?
 
        Физическое лицо гражданин имеет право на уменьшение подлежащей уплате суммы налога на 15 процентов в случае уплаты всей суммы налога на недвижимое имущество за текущий налоговой год не позднее 30 июня данного года (ст. 282 часть (2) Налогового кодекса и ст. 4 ч. (9) лит. b) Закона о введении в действие VI раздела Налогового кодекса № 1056-XIV от 16.06.2000 г.).
 
 
' v:shapes="_x0036_951c4df-fa44-4172-a47e-44616a9aff59"> 25. (5.7.1.3) Где уплачивается налог на недвижимое имущество по крестьянским (фермерским) хозяйствам?
 
        Согласно ст. 282 ч. (5) Налогового кодекса, налог на недвижимое имущество уплачивается в бюджет административно-территориальных единиц по месту расположения объектов налогообложения.
 
 
26. (5.7.1.2) Когда уплачивается налог на недвижимое имущество и земельный налог по крестьянским (фермерским) хозяйствам?
 
        Согласно ст. 282 ч. (1) и (2) Налогового кодекса, налог на недвижимое имущество уплачивается субъектом налогообложения равными частями не позднее 15 августа и 15 октября текущего года. Налогоплательщики, которые уплачивают полностью сумму налога на текущий налоговый год до 30 июня соответствующего года, имеют право на уменьшение подлежащей уплате суммы налога на 15 процентов.
 
 
27. (5.7.1.1) Когда уплачивается налог на недвижимое имущество индивидуальными предпринимателями?
 
        Согласно ст. 282 ч. (1) Налогового кодекса, налог на недвижимое имущество уплачивается субъектом налогообложения равными частями не позднее 15 августа и 15 октября текущего года. Аналогично, в те же сроки уплачивается и земельный налог. 
        В случае когда эти субъекты, уплачивают полностью сумму налога на недвижимое имущество (оцененное), а также земельного налога за текущий налоговой год до 30 июня соответствующего года, имеют право на уменьшение подлежащей уплате суммы налога на 15 процентов. 
        Индивидуальные предприниматели, приобретшие недвижимое имущество после 1 июля соответствующего налогового периода, уплачивают налог на недвижимое имущество не позднее 25 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом (ст. 282 часть (4) Налогового кодекса).          
       Индивидуальные предприниматели, среднегодовая численность работников которых на протяжении налогового периода не превышает трех единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, уплачивают налог на недвижимое имущество в срок до 25 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом (ст. 282 часть (3) Налогового кодекса).
 
 
v:shapes="_x0036_e1643d8-241e-4467-b1e7-6a19200df42c"> 28. (5.6.4) Кто исчисляет налог на недвижимое имущество физическим лицам - гражданам, в случае изменения субъекта налогообложения после начала налогового периода?
 
        Налог на недвижимое имущество физических лиц граждан, в соответствии с ст. 281 часть (1) Налогового кодекса, исчисляется службами по сбору местных налогов и сборов примэрий при участии территориальных государственных налоговых инспекций. Согласно ст. 281 ч. (2) Налогового кодекса, в случае возникновения новых объектов налогообложения после начала налогового периода, исчисление налога на недвижимое имущество осуществляется с момента государственной регистрации его имущественных прав на недвижимое имущество или с момента установления факта реализации субъектом налогообложения права владения, пользования и/или распоряжения недвижимым имуществом.
 
 
29. (5.6.3) Как исчисляют индивидуальные предприниматели годовую сумму налога на оцененное территориальными кадастровыми органами недвижимое имущество?
 
        По недвижимому имуществу оцененному территориальными кадастровыми органами, индивидуальные предприниматели исчисляют годовую сумму налога на недвижимое имущество самостоятельно исходя из налогооблагаемой базы по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода (ст. 281 ч. (12) Налогового кодекса).
 
 
' v:shapes="_x0033_e2e82f5-2c49-42b8-ac9a-1aa56b623661"> 30. (5.6.2) Кто исчисляет налог на недвижимое имущество в случае изменения в течение налогового года собственника недвижимого имущества?
 
        В случае изменения субъекта налогообложения после начала налогового года исчисление налога на недвижимое имущество для нового субъекта налогообложения осуществляется с момента государственной регистрации его имущественных прав на недвижимое имущество или с момента установления факта реализации им права владения, пользования и/или распоряжения недвижимым имуществом (ст. 281 часть (2) Налогового кодекса). В данной ситуации, согласно положениям ст. 281 ч. (21) Налогового кодекса, прежний субъект налогообложения вправе потребовать/произвести расчет (перерасчет) налога на недвижимое имущество пропорционально периоду, в течение которого он состоял в этом качестве.
 
 
31. (5.6.1) Как исчисляется налог на недвижимое имущество в случае, если право на освобождение от налога на недвижимое имущество возникает или утрачивается в течение налогового года?
 
        В случае, если право на освобождение от налога на недвижимое имущество возникает или утрачивается в течение налогового года, перерасчет налога осуществляется начиная с месяца, в котором лицо приобрело или утратило право на освобождение (ст. 283 часть (3) Налогового кодекса).
 
 
32. (5.5.2.3) Каков порядок налогообложения не оцененного недвижимого имущества физических лиц, расположенного в сельской местности, в случаях когда общая площадь жилых помещений и основных строений зарегистрированных на праве собственности, превышает 100 м2 включительно?
 
        В случаях, когда общая площадь жилых помещений и основных строений, принадлежащих физическим лицам, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, зарегистрированных на праве собственности, превышает 100 м2 включительно, установленные конкретные ставки налога на недвижимое имущество увеличиваются в зависимости от общей площади в следующем порядке: 
        - от 100 до 150 м2 включительно – в 1,5 раза; 
        - от 150 до 200 м2 включительно – в 2 раза; 
        - от 200 до 300 м2 включительно – в 10 раз; 
         Свыше 300 м2 – в 15 раз. 
(п. 3 Приложения № 2 Закона о введение в действие VI раздела Налогового кодекса № 1056-XIV от 16.06.2000)
 
 
33. (5.5.2.2) Какие существуют предельные ставки земельного налога на не оцененные земли юридических лиц, индивидуальных предприятий и крестьянских (фермерских) хозяйств?
 
        Предельные ставки земельного налога на не оцененные земли установлены для всех категорий субъектов и перечислены в Приложение № 1 Закона о введении в действие VI раздела Налогового кодекса № 1056-XIV от 16.06.2000 г. 
  Конкретные ставки земельного налога устанавливаются ежегодно представительными органами местного публичного управления при утверждении соответствующих бюджетов в пределах (включая предельные значения), предусмотренных в приложение № 1 к вышеназванному закону, но не ниже 50% от максимальной ставки.
 
 
34. (5.5.2.1) Какие существуют предельные ставки налога на недвижимое имущество для не оцененного имущества юридических лиц, индивидуальных предприятий и крестьянских (фермерских) хозяйств?
 
        Предельные ставки налога на недвижимое имущество, принадлежащее юридическим лицам, индивидуальным предприятиям и крестьянским (фермерским) хозяйствам, которое не было оценено территориальными кадастровыми органами по оценённой стоимости, установлены в Приложение № 2 Закона о введении в действие VI раздела Налогового кодекса №1056-XIV от 16.06.2000 г. Для указанных лиц ставка налога на недвижимое имущество установлена в размере 0,1 процента балансовой стоимости недвижимого имущество за налоговый период. 
        Конкретные ставки налога на недвижимое имущество устанавливаются ежегодно представительными органами местного публичного управления при утверждении соответствующих бюджетов, в пределах (включая предельные значения), предусмотренных в приложение № 2 к вышеназванному закону, но не ниже 50% от максимальной ставки.
 
 
35. (5.5.1.2) Какие существуют максимальные и минимальные ставки налога для недвижимого имущества, предназначенного для жилья?
 
        Максимальные и минимальные ставки налога на недвижимое имущество принадлежащее физическим лицам-гражданам, которое было оценено территориальными кадастровыми органами по оценённой стоимости, предусмотрены в ст. 280 Налогового кодекса. Согласно лит.а) данной статьи, максимальные и минимальные ставки налога на недвижимое имущество, принадлежащее физическим лицам-гражданам, предназначенного для жилья (квартиры и индивидуальные жилые дома, прилегающие земельные участки), в муниципиях и городах, в том числе в населенных пунктах, входящих в их состав, кроме сел (коммун), не входящих в состав муниципиев Кишинэу и Бэлць, составляют: 
        - максимальная – 0,3 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества; 
        - минимальная – 0,05 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества. 
        Конкретная ставка устанавливается ежегодно представительным органом местного публичного управления.
 
 
v:shapes="_x0035_3ed1d82-0a7d-4ab0-9c74-14833cf984ca"> 36. (5.5.1.1) Какие существуют максимальные и минимальные ставки налога на оцененное недвижимое имущество?
 
     Ставки налога на недвижимое имущество принадлежащее юридическим лицам, индивидуальным предприятиям и крестьянским (фермерским) хозяйствам, которые были оценены, предусмотрены в ст. 280 Налогового кодекса: 
        а) для недвижимого имущества, предназначенного для жилья (квартиры и индивидуальные жилые дома, прилегающие земельные участки), в муниципиях и городах, в том числе в населенных пунктах, входящих в их состав, кроме сел (коммун), не входящих в состав муниципиев Кишинэу и Бэлць; для гаражей и земельных участков, на которых они расположены; для земель садоводческих товариществ с расположенными на них строениями или без них: 
        - максимальная – 0,3 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества; 
        - минимальная – 0,05 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества. 
        Конкретная ставка устанавливается ежегодно представительным органом местного публичного управления; 
    a1) для сельскохозяйственных земель с расположенными на них строениями: 
        - максимальная – 0,3 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества; 
        - минимальная – 0,1 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества. 
        Конкретная ставка устанавливается ежегодно представительным органом местного публичного управления.
 
 
37. (5.4.2.1) Что является налогооблагаемой базой не оцененного недвижимого имущества при исчисление налога на недвижимое имущество юридических лиц, индивидуальных предприятий, крестьянских (фермерских) хозяйств?
 
      Для недвижимого имущества, не оцененного территориальными кадастровыми органами, налогооблагаемой базой является балансовая стоимость данного имущество (Приложение № 2 к Закону о введении в действие VI раздела Налогового кодекса № 1056-XIV от 16.06.2000). Для не оцененных земельных участков налогооблагаемой базой является площадь земельного участка а для земельных участков сельскохозяйственного назначения бонитет этих участков выраженный в балло-гектар (приложение № 1 к указанному Закону).
 
 
38. (5.4.1.1) Что является налогооблагаемой базой недвижимого имущества при исчисление налога на недвижимое имущество юридических лиц, индивидуальных предприятий, крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц-граждан?
 
        В соответствии с ст. 278 ч. (2) Налогового кодекса, для недвижимого имущество оцененного территориальными кадастровыми органами, налогооблагаемой базой недвижимого имущество является оценённая стоимость этого имущества.
 
 
39. (5.3.1) Что является объектом обложения налогом на недвижимое имущество?
 
        Объектом налогообложения является недвижимое имущество, включая земельные участки (земли сельскохозяйственного назначения, земли промышленности, транспорта, связи и иного специального назначения) как в черте населенных пунктов, так и за их пределами, здания, сооружения, индивидуальные жилые дома, квартиры и другие изолированные помещения, в том числе недвижимое имущество, находящееся в стадии завершения строительства (50 процентов и более) и их строительство не завершено в течение трех лет с его начала (ст. 278 ч. (1) Налогового кодекса). 
        Также, отмечаем что, согласно положениям ст. 4 ч. (31) Закона о введении в действие раздела VI Налогового кодекса и ст. 280 Налогового кодекса, недвижимое имущество, в том числе земельные участки, которые не были оценены территориальными кадастровыми органами согласно оцененной стоимости, облагаются в соответствии положениям Закона о введении в действие раздела VI Налогового кодекса № 1056-XIV от 16.06.2000 (Приложение 1 и 2 Закона).
 
 
40. (5.2.4) Кто является субъектом обложения налогом на недвижимое имущество в случае договора о финансовом лизинге?
 
        В случае договора о финансовом лизинге недвижимого имущества субъектом налогообложения является лизингодатель недвижимого имущества (ст. 277 ч. (5) Налогового кодекса).
 
 
41. (5.2.3) Кто является субъектом обложения налогом на недвижимое имущество в случае, когда недвижимое имущество находится в общей совместной собственности?
 
        В случае, когда недвижимое имущество находится в общей совместной собственности, субъектом налогообложения признается, с общего согласия, один из собственников (участников). В этом случае все собственники (участники) несут солидарную ответственность за выполнение налоговых обязательств (ст. 277 ч. (4) Налогового кодекса).
 
 
' v:shapes="cc9bb639-af78-490b-8fcf-ae60af32cbdf"> 42. (5.2.2) Кто является субъектом обложения налогом на недвижимое имущество в случае, когда недвижимое имущество находится в общей долевой собственности (пользовании) нескольких лиц?
 
        В случае, когда недвижимое имущество находится в общей долевой собственности (пользовании) нескольких лиц, субъектом налогообложения признается каждое из них соразмерно своей доле (ст. 277 ч. (3) Налогового кодекса).
 
 
43. (5.2.1) Может ли быть признан субъектом обложения налогом на недвижимое имущество собственник недвижимого имущества на территории Республики Молдова, который не обладает документом, удостоверяющим право собственности на недвижимое имущество или не зарегистрировал в установленном порядке свои имущественные права на недвижимое имущество?
 
        Да, собственник недвижимого имущества на территории Республики Молдова, который не обладает документом, удостоверяющего право собственности на недвижимое имущество или который не выполнил обязанность по регистрации в установленном порядке свои имущественные права на недвижимое имущества, может быть признан субъектом налогообложения налогом на недвижимое имущество в условиях если фактически это лицо реализует право владения, пользования и распоряжения данным имуществом (ст. 277 ч. (2) Налогового кодекса).
 
 
44. (5.1.7) Кто представляет обновленную информацию, в случае изменения информации, касающейся объекта и/или субъекта налогообложения?
 
В случае изменения информации, касающейся объекта и/или субъекта налогообложения, Агентство земельных отношений и кадастра представляет обновленную информацию в течение 10 дней по окончании отчетного квартала (ст. 285 ч. (2) Налогового кодекса).
 
 
45. (5.1.6) Кто представляет информацию по каждому объекту и субъекту обложения налогом на недвижимое имущество?
 
Агентство земельных отношений и кадастра ежегодно представляет Главной государственной налоговой инспекции не позднее 1 февраля информацию по каждому объекту и субъекту обложения налогом на недвижимое имущество. Структура и порядок передачи информации устанавливаются Главной государственной налоговой инспекцией (ст. 285 ч. (1) Налогового кодекса).
 
 
46. (5.1.5) Что такое фискальный кадастр?
 
Фискальный кадастр это информационная система, включающая систематизированные данные о субъектах налогообложения, кадастровых номерах, типах и адресах объектов недвижимого имущества, налогооблагаемой базе, сумме налога на недвижимое имущество, подлежащей уплате, и другую информацию, связанную с уплатой данного налога (ст. 276 ч. 7) Налогового кодекса).
 
 
47. (5.1.5) Что такое фискальный кадастр?
 
Фискальный кадастр это информационная система, включающая систематизированные данные о субъектах налогообложения, кадастровых номерах, типах и адресах объектов недвижимого имущества, налогооблагаемой базе, сумме налога на недвижимое имущество, подлежащей уплате, и другую информацию, связанную с уплатой данного налога (ст. 276 ч. 7) Налогового кодекса).
 
 
48. (5.1.4) Что означает "конкретная ставка налога"?
 
Конкретная ставка налога это адвалорная ставка в процентах от налогооблагаемой базы недвижимого имущества, устанавливаемая представительным органом местного публичного управления при принятии бюджета соответствующей административно-территориальной единицы (ст. 276 ч. 6) Налогового кодекса).
 
 
49. (5.1.3) Что означает "предельная налоговая ставка"?
 
Предельная налоговая ставка это ставка в процентах от налогооблагаемой базы недвижимого имущества, установленная в разделе VI "Налог на недвижимое имущество" Налогового кодекса, которая может отличаться от конкретной ставки налога (ст. 276 ч. 5) Налогового кодекса).
 
 
50. (5.1.2) Что означает "оцененная стоимость "?
 
Оцененная стоимость это стоимость недвижимого имущества, рассчитанная на определенную дату с использованием предусмотренных законодательством методов оценки (ст. 276 ч. 3) Налогового кодекса).
 
 
51. (5.1.1) Что является недвижимым имуществом?
 
Недвижимое имущество - это земельные участки, здания, сооружения, квартиры и другие изолированные помещения, перемещение которых невозможно без прямого ущерба их назначению (ст. 276 ч. 2) Налогового кодекса).