Письмо ГГНИ № 1810 от 31.12.2014 г. о порядке предоставления освобождений

Письмо ГГНИ № 1810 от 31.12.2014 г.
Источник: fisc.md
Нумерация идет в соответствии с Обобщенной базой налоговой практики (ОБНП)

1. (29.2.3.23) Каков механизм использования личного освобождения для налогоплательщика и его супруги (супруга), если один из супругов пользовался дополнительно освобождением супруги (супруга), но в течение налогового года они прерывают супружеские отношения?

Если в течение налогового года супруги прерывают супружеские отношения, в случае, когда один из них пользовался освобождением для супруги (супруга), при представлении декларации каждый из них может воспользоваться только личным освобождением с соответствующим перерасчетом налогового обязательства¹.
Одновременно, сумма личного годового освобождения, предусмотренного в статьи 33 Налогового кодекса, передается в полном размере, без деления между налогоплательщиком и его супругой (супругом).
¹Пкт.13 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановлением Правительства № 697 от 22.08.2014 опубликованного в М.О. №256-260/745 от 29.08.2014.

' v:shapes="_x0037_fd1bcd4-903b-46f4-b0de-8c03b81e6e26">

2. (29.2.3.22) Каков механизм использования личного освобождения если в течение налогового периода налогоплательщик использовал освобождение для супруга (супруг), но по результатам налогового периода супруги решили что каждый будет использовать своё личное освобождение?

        Право и размер освобождения для супруги (супруга) предоставляемого физическим лицам при исчислении подоходного налога установлено в ст. 34 Налогового кодекса.
        Одновременно, сумма личного годового освобождения, предусмотренного в статьи 33 Налогового кодекса, передается в полном размере, без деления между налогоплательщиком и его супругой (супругом).
        Если в течение налогового периода налогоплательщик пользовался личным освобождением и освобождением для супруги (супруга), а по результатам налогового периода они решили, что каждый из них использует свое личное освобождение, то оба должны представить декларации по подоходному налогу в которых, налогоплательщик указывает всю сумму своего личного освобождения и не указывает освобождения для супруги (супруга), а супруга (супруг) налогоплательщика указывает свое личное освобождение, с перерасчетом налогового обязательства по подоходному налогу.

3. (29.2.3.21) Каков механизм использования освобождения для супруги (супруга) если в течение налогового периода как налогоплательщик так и его супруга (супруг) каждый использовал свое личное освобождение, но по результатам налогового периода супруга (супруг) решила (решил) передать свое личное освобождение налогоплательщику?

        Право и размер освобождения для супруги (супруга) предоставляемого физическим лицам при исчислении подоходного налога установлено в ст. 34 Налогового кодекса.
        Одновременно, сумма личного годового освобождения, предусмотренного в статьи 33 Налогового кодекса, передается в полном размере, без деления между налогоплательщиком и его супругой (супругом).
        Если налогоплательщик и его супруга (супруг), на протяжении налогового периода каждый использовал право на свое личное освобождение, но по результатам налогового года супруга (супруг) решила (решил) передать свое личное освобождение налогоплательщику, тогда налогоплательщик имеет право на освобождение для супруги (супруга) с условием, что налогоплательщик и его супруга (супруг) представляет декларацию по подоходному налогу, в которой налогоплательщик указывает всю сумму своего личного освобождения и освобождение супруги (супруга), а супруга (супруг) указывает сумму 0 в строке личного освобождения с перерасчетом обязательств по подоходному налогу.

4. (29.2.3.19) Каким образом физическое лицо сможет использовать освобождение для супруги (супруга) при исчислении подоходного налога, если данное освобождение не было потребовано с начало года?

        Право и размер освобождения для супруги (супруга) предоставляемого физическим лицам при исчислении подоходного налога установлено в ст. 34 Налогового кодекса.
        Если в течении налогового года (календарный год) налогоплательщик приобретает право или решил использовать освобождения для супруги (супруга) (зарегистрировали брак в течение года, супруги решили передать освобождения одному из них в течение года), которое не было использовано до предоставление нового заявления, он должен представить работодателю, в течение 10 дней после произошедшего изменения новое подписанное им заявление, приложив к нему соответствующие подтверждающие документы^1.
        Новое заявление, поданное работником, должно содержать как информацию по освобождениям, для которых сохранилось право, так и информацию, относящуюся к дополнительным освобождениям, на которые получил право или требует использования освобождения для супруги (супруга).
        Одновременно, сумма личного годового освобождения, предусмотренного в статьи 33 Налогового кодекса, передается в полном размере, без деления между налогоплательщиком и его супругой (супругом).
        Таким образом, если налогоплательщик представил заявление об использовании освобождения для супруги (супруга) в течение налогового года (но не с начало календарного года), тогда налогоплательщик и его супруга (супруг) обязаны представить декларацию по подоходному налогу, где налогоплательщик указывает всю сумму своего личного освобождения и освобождение супруги (супруга), а супруга (супруг) указывает сумму 0 в строке личного освобождения с перерасчетом обязательств по подоходному налогу.

¹Пкт. 11,12,17,18,22 и 23 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановлением Правительства № 697 от 22.08.2014 опубликованного в М.О. № 256-260/745 от 29.08.2014.

5. (29.2.3.14) Какова процедура использования физическим лицом освобождения для супруги (супруга) при исчислении подоходного налога и какие подтверждающие документы необходимо представить?

        Право и размер освобождения для супруги (супруга) предоставляемого физическим лицам при исчислении подоходного налога установлено в ст. 34 Налогового кодекса.
        В целях определения размера и вида освобождения для супруги (супруга), которое должно предоставляться работнику (ст. 34 Налогового кодекса), последний должен представить работодателю заявление о предоставлении освобождений на подоходный налог, удержанный из заработной платы, на которые он имеет право, и приложить к нему следующие документы:
        1) документы, удостоверяющие статус резидента Республики Молдова;
        а) копия документа, удостоверяющего личность.
        К этой категории документов относятся: удостоверение личности, временное удостоверение личности, временный удостоверяющий личность документ (форма № 9), а для детей – свидетельство о рождении ребенка; или
        b) сертификат о резидентстве, выданный Главной Государственной Налоговой Инспекции, иностранному гражданину и лицам без гражданства, а также копия паспорта иностранного гражданина или лица без гражданства.
        2) Копия свидетельства о браке.
        3) Документ, который подтверждает передачу личного освобождения супругу (супруге) согласно приложению № 7 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановлением Правительства № 697 от 22.08.2014.
        4) В случае использования увеличенного освобождения (ст. 34 ч. (2) Налогового кодекса), дополнительно необходимо приложить следующие документы, в зависимости от ситуации:
        a) для лиц, перенесшие лучевую болезнь вследствие участия в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС - удостоверение участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и справка Консилиума врачебной экспертизы жизнеспособности;
        b) для лиц, в отношении которых установлена причинная связь наступившего ограничения возможностей с аварией на Чернобыльской АЭС; инвалиды войны; инвалиды с детства; инвалиды I и II группы (лица с тяжелыми или выраженными ограничениями возможностей); лица с ограниченными возможностями, наступившими вследствие участия в боевых действиях по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также в боевых действиях в Республике Афганистан - пенсионное удостоверение с указанием причины инвалидности; справка об ограничении возможностей и трудоспособности, выданная Национальным консилиумом установления ограничения возможностей и трудоспособности или его территориальными структурами;
        c) родители или супруга (супруг) погибшего или пропавшего без вести участника боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также боевых действий в Республике Афганистан - удостоверение, подтверждающее право на льготы;
        d) пенсионеры - жертвы политических репрессий, впоследствии реабилитированные - пенсионное удостоверение и справка о реабилитации¹.
¹Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановлением Правительства № 697 от 22.08.2014 опубликованного в М.О. № 256-260/745 от 29.08.2014.

Arhiva