1. (29.1.7.7.9) Как облагается доход физического лица, полученный в виде подарка, премии, выигрыша в результате осуществления предприятием рекламной кампании, которые не попадают под определение рекламной кампании?

        В случае, если вручение подарков, призов, выигрышей в пользу физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, не является результатом проведения рекламной кампании, то они будут облагаться согласно положениям ч. (1)-(3) ст. 90 Налогового кодекса, которые предусматривает, что лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, предварительно удерживают как часть налога сумму в размере 12 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, лиц, указанных в главах 101, 102 и 103, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18 Налогового кодекса. 

        (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 115 от 15.08.2019, в силу от 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 274-278 от 06.09.2019)

2. (29.1.7.7.8) Как облагается доход физического лица, полученный в виде выигрышей от лотерей и/или спортивных пари?

3. (29.1.7.4.7) Какой налоговый режим применяется к доходам, полученным физическим лицом-гражданином, от сдачи в аренду сельскохозяйственных земель?

        Согласно ст. 18 п. d) Налогового кодекса, доход от сдачи имущества в аренду является источником дохода, облагаемым налогом и включается в валовой доход, который в дальнейшем облагается согласно ставкам, предусмотренным ст. 15 Налогового кодекса. 

        Согласно ст. 83 ч. (2) п. а) Налогового кодекса, обязаны представить декларацию о подоходном налоге, физические лица (граждане Республики Молдова, иностранные граждане, лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), имеющие обязательства по уплате налога. 

        Следовательно, доход, полученный от сдачи в аренду сельскохозяиственных земель, следует задекларировать, а соответствующий налог оплатить не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным налоговым годом. 

        В соответствии со ст. 90 ч. (4) п.d) Налогового кодекса, не удерживается предварительно подоходный налог, из суммы аренды земель сельскохозяйственного. 

        Таким образом, из доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи в аренду сельскохозяйственных земель не удерживается подоходный налог. 

        (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 171 от 19.12..2019, в силу от 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 393-399 от 27.12.2019)

4. (29.1.7.4.6) Следует ли удерживать подоходный налог в размере 10% у источника выплаты, на основании ст. 901 ч. (3) Налогового кодекса, при компенсации расходов, связанных с объектом услуг по найму, предоставленных физическим лицом?

        В соответствии со ст. ст. 901 ч. (3) Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, удерживают налог в размере 10 процентов от доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) движимой и недвижимой собственности, за исключением аренды сельскохозяйственных земель. 

        По своей сути, компенсирование расходов предполагает покрытие одним субъектом расходов, понесенных другим субъектом, по деятельности первого. 

        Если, компенсация расходов включена в состав платежей от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций), то они облагаются в общем порядке, а если они отделены от выплаты за пользование движимым и недвижимым имуществом, тогда они не образуют обязательств по подоходному налогу. 

        (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 171 от 19.12..2019, в силу от 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 393-399 от 27.12.2019)