28.3.47
Какой режим НДС применяется в отношении услуг по обработке сельскохозяйственных земель, предоставляемых экономическими агентами приднестровского региона?
Cогласно ст. 4 ч.(6) Закона о введении в действие раздела III Налогового кодекса №1417/1997, поставка услуг юридическим и физическим лицам – субъектам предпринимательства, находящимся на территории Республики Молдова и имеющим налоговые отношения с ее бюджетной системой, юридическими и физическими лицами – субъектами предпринимательства, находящимися на территории Республики Молдова и не имеющими налоговых отношений с ее бюджетной системой, подлежит обложению НДС согласно пунктам а) и b) статьи 96, статьям 103, 104 и части (2) статьи 109 раздела III Налогового кодекса.
Таким образом, бенефициар услуг по обработке сельскохозяйственных земель, предоставляемых субъектами предпринимательства, находящимися на территории Республики Молдова и не имеющими налоговых отношений с ее бюджетной системой, исчисляет НДС по данным услугам, в порядке и в сроки установленные ст.109 ч.(2) и ст.115 Налогового кодекса, и представляет Декларацию по НДС, утверждённую Приказом ГГНИ № 1164 от 25.19.2012.
28 Налог на добавленную стоимость
28.15 Налоговая накладная
28.15.87
Необходима ли выписка налоговой накладной в случае авансовых платежей при реализации предприятиями общественного питания товаров и продуктов собственного производства?
Согласно лит. а) ч.(9) ст.1171 Налогового кодекса, налоговая накладная выписывается в момент осуществления предварительной оплаты при реализации предприятиями общественного питания продуктов собственного производства и товаров покупателю (получателю), являющемуся субъектом предпринимательской деятельности и вносящему предварительную оплату за обслуживание его предприятием общественного питания в течение определенного периода времени.
28 Налог на добавленную стоимость
28.22 Возмещение НДС
28.22.30
Следует ли применять печать предприятия на копии документов подтверждающих право на возмещение НДС?
Согласно п. 25 из Положения о возмещении налога на добавленную стоимость, утвержденной Постановлениям Правительства № 93 от 01.02.2013, об утверждении, копии документов, подтверждающих право на возмещение, а в случаях, установленных в подпункте 9) пункта 32, – регистры продаж, подшитые в специальное дело, пронумерованные и заверенные налогоплательщиком, представляются в качестве приложения к акту проверки. После исполнения материалы по возмещению сумм НДС вместе с копией решения о возмещении архивируются в подразделении Государственной налоговой службы, осуществившим проверку. Копия договора, на основании которого были осуществлены поставки, освобожденные от НДС с правом вычета, приложенная к материалам по возмещению сумм НДС, должна быть заверена подписью руководителя экономического агента, а также подписью руководителя экономического агента возле записи "копия соответствует оригиналу".
Таким образом, отсутствует необходимость применения печати предприятия на них.
28 Налог на добавленную стоимость
28.23 Декларация по НДС: порядок заполнения
28.23.43
Должны быть отражены в приложении к Декларации по НДС, налоговые накладные по приобретениям осуществленным у хозяйствующих субъектов незарегистрированных в качестве плательщикам НДС?
Согласно п. 5 №2 к Приказу Главной государственной налоговой инспекции № 1164/2012 г., в приложении № 1 (TVA FACT) к Декларации по НДС, регистрируются все налоговые накладные, включительно по рефактурированию компенсированных расходов, полученные в налоговом периоде, за который представляется Декларация по НДС, за исключением налоговых накладных, в которых согласно п.15 Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности ,,Налоговая накладная”, утвержденной Приказом Министерства финансов № 118/2017 г., в строке 7 ,,Переадресовки” указывается ,,Non livrare”.
Таким образом, налоговые накладные по приобретениям, осуществленным у хозяйствующих субъектов незарегистрированных в качестве плательщикам НДС отражаются в приложении № 1 к Декларации по НДС.
29 Подоходный налог
29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.2.3 Освобождения и другие вычеты
29.2.3.71
Вправе ли физическое лицо пользоваться освобождением по подоходному налогу при определении налогооблагаемого дохода от банковских процентов?
Согласно ст. 901 ч. (37) Налогового кодекса, банки, ссудо-сберегательные ассоциации, а также эмитенты корпоративных ценных бумаг удерживают налог в размере 7 процентов из процентов, выплачиваемых физическим лицам-резидентам.
В соответствии ст. 901 ч. (4) Налогового кодекса, окончательное удержание налога, установленного настоящей статьей, освобождает получателя выигрышей и доходов, указанных в частях (3), (31), (33), (34), (35), (36), (37) и (38), от включения их в состав валового дохода и от их декларирования.
Также, согласно пункта 101 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановлением Правительства № 697/2014 года (с последующими поправками), право на личное освобождение в размере, установленном в статье 33 Налогового кодекса, имеют физические лица-резиденты, годовой налогооблагаемый доход которых менее 360 000 леев, за исключением доходов, предусмотренных в статье 901 Налогового кодекса.
Таким образом, при определении налогооблагаемого дохода по банковским процентам личное освобождение не применяется, независимо от суммы процентного дохода, полученного физическим лицом в течение налогового года.
29 Подоходный налог
29.4 Налогообложение нерезидентов
29.4.49
Какой документ должен быть составлен экономическим агентом-резидентом в случае выплаты денежных средств в пользу физических лиц-нерезидентов за найм недвижимого имущества?
Совместным приказом Министерства финансов Республики Молдова и Национального бюро статистики № 88/106 от 06.10.2008 г. введена инструкция об типовой форме первичного документа строгой отчетности "Акт закупки услуг по сдаче в наем имущества и связанных с ними расходов», где представлен порядок оформления акта закупки.
Так, согласно инструкции, акт составляется в случае закупки услуг по сдаче внаем имущества и рефактурирования надлежащих услуг от физических лиц, незарегистрированных в качестве предпринимателей, без указания, является ли физическое лицо резидентом или нерезидентом.
31 Методология контроля
31.6 Методология и процедуры контроля
31.6.15
Будет ли штрафоваться налогоплательщик в случае осуществления вида деятельности, не зарегистрированного в учредительных документах/свидетельствах о регистрации?
В соответствии положениями ст. Закона №. 93/2017 об официальной статистике, классификаторы и номенклатурные листы разрабатываются и утверждаются внедряются в статистических целях.
Согласно ст. 10 ч. (1) и (2) Закона №. 845/1992 о предпринимательстве и предприятиях, предприятие вправе заниматься любыми видами деятельности, за исключением тех, которые запрещены законом.
Предприятие имеет право заниматься отдельными видами деятельности, определяемыми законодательством, только при получении разрешения на данный вид деятельности, в соответствии с Законом о регулировании предпринимательской деятельности путем разрешения № 160/2011 или – в случае деятельности в финансовой сфере (банковской или небанковской), – в соответствии с регулирующими ее специальными законами.
Таким образом, законодательством не запрещается осуществление вида деятельности, который не указан в учредительных документах/свидетельствах о регистрации.
Если деятельность подлежит разрешению/лицензированию, ее осуществление допускается только после получения разрешительного акта.