Налоговый кодекс. Раздел VII. Местные сборы

 
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 288. Понятия
Для целей настоящего раздела применяются следующие понятия:
1) Местные сборы – обязательные платежи в бюджеты административно-территориальных единиц.
3) Ставка местного сбора – адвалорная ставка в процентах от налогооблагаемой базы объекта налогообложения или в абсолютной сумме, установленная органами местного публичного управления при утверждении бюджета соответствующей административно-территориальной единицы.
4) Объект торговли и/или объект по оказанию услуг – предприятие розничной, оптовой торговли или общественного питания и/или предприятие по оказанию услуг.
6) Производитель рекламы – лицо, придающее рекламной информации форму, допустимую для ее размещения и распространения.
7) Распространитель рекламы – лицо, осуществляющее размещение и распространение рекламы (рекламной информации) через любые средства информации.
8) Рекламное устройство – система визуальной коммуникации для размещения наружной рекламы и/или любой другой информации, относящейся к предпринимательской деятельности, как то: плакаты, щиты, стенды, сооружения и конструкции (отдельно стоящие или расположенные на стенах и крышах зданий), трехмерная и световая реклама, электромеханические и электронные подвесные табло, иные технические средства.
9) Социальная реклама – представляющая общественные и государственные интересы информация по вопросам пропаганды здорового образа жизни, охраны здоровья и окружающей среды, сохранения энергоресурсов, социальной защиты населения, не направленная на извлечение прибыли, а преследующая благотворительные и общественно значимые цели.
10) Среднесписочная численность работников – средняя численность работников, определенная за отчетный период согласно списочному составу.
11) Парковка автотранспорта – размещение автотранспортных средств на специально отведенной территории или в специальных сооружениях, предназначенных для парковки и хранения автотранспорта, а также предоставления соответствующих платных услуг.
12) Рыночные услуги – услуги, предоставляемые рынком за плату.
13) Местная символика – герб города или иного населенного пункта, его название или изображение памятников архитектуры, истории.
14) Транспортная единица – автобус, микроавтобус, легковой автомобиль, мотоцикл, мотороллер, мопед, грузовой автомобиль, трактор, трактор с прицепом, другая сельскохозяйственная техника, гужевой транспорт.
15) Правомочный орган местного публичного управления – представительная и правомочная власть населения административно-территориальной единицы (местный совет).

16) Исполнительный орган местного публичного управления – представительная власть населения административно-территориальной единицы и исполнительная власть местного совета (примар).
17) Парковка – специально обустроенное место для временной стоянки транспортных средств, авторизованное органом местного публичного управления.
 
Статья 289. Положения, регламентируемые настоящим разделом
(1) Настоящий раздел определяет процедуру и принципы установления, изменения и аннулирования местных сборов, порядок их уплаты, а также критерии, используемые при предоставлении налоговых льгот.
(2) В систему местных сборов, регламентируемых настоящим разделом, входят:
а) сбор на благоустройство территорий;
b) сбор за организацию аукционов и лотерей в пределах административно-территориальной единицы;
с) сбор за размещение рекламы;
d) сбор за использование местной символики;
е) сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг;
f) рыночный сбор;
g) сбор за временное проживание;
h) курортный сбор;
i) сбор за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров на территории муниципиев, городов и сел (коммун);
j) сбор за парковку автотранспорта;
k) сбор с владельцев собак;
n) сбор за парковку;
p) сбор на санитарную очистку;
q) сбор за рекламные устройства.
(3) Местные сборы, перечисленные в части (2), вводятся органами местного публичного управления.
 
Глава 2
СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА
 
Статья 290. Субъекты налогообложения
Субъектами налогообложения являются для:
a) сбора на благоустройство территорий – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и имеющие налогооблагаемую базу;
b) сбора за организацию аукционов и лотерей в пределах административно-территориальной единицы – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей – организаторов аукционов и лотерей;
с) сбора за размещение рекламы – юридические лица или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, размещающие и/или распространяющие рекламную информацию (за исключением наружной рекламы) через кинообслуживание, телефонные, телеграфные и телексные линии, посредством транспортных средств, при помощи других средств (кроме телевидения, Интернета, радио, периодической печати, иной печатной продукции);
c¹) в случае передачи во владение и/или пользование афиш, плакатов, щитов и других технических средств для размещения наружной рекламы, собственниками которых являются органы публичной власти, учреждения, финансируемые из бюджетов всех уровней, и некоммерческие организации, – обладатели имущественных прав, при условии что они являются юридическими лицами или физическими лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей;
d) сбора за использование местной символики – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и использующие местную символику на производимой ими продукции;

e) сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг – физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, и юридические лица и имеющие объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг;
f) рыночного сбора – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей – администраторов рынка;
g) сбора за временное проживание – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и оказывающие услуги по временному проживанию;
h) курортного сбора – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и оказывающие услуги, связанные с отдыхом и лечением;
i) сбора за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров на территории муниципиев, городов и сел (коммун) – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и оказывающие услуги по автомобильной перевозке пассажиров на территории муниципиев, городов и сел (коммун);
j) сбора за парковку автотранспорта – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и предоставляющие услуги по парковке автотранспорта;
k) сбор с владельцев собак – физические лица, проживающие в жилых домах государственного, кооперативного и общественного жилого фонда, а также в приватизированных квартирах;
n) сбор за парковку – юридические или физические лица – владельцы транспортных средств, пользующиеся парковкой;
p) сбор на санитарную очистку – физические лица, зарегистрированные по адресу, указанному как место жительства;
q) сбора за рекламные устройства – юридические лица или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, обладающие на праве владения/пользования или являющиеся собственниками афиш, плакатов, щитов и других предназначенных для размещения наружной рекламы и/или любой другой информации, относящейся к предпринимательской деятельности, технических средств (за исключением случаев, когда собственниками являются органы публичной власти, учреждения, финансируемые из бюджетов всех уровней, и некоммерческие организации).
 
Статья 291. Объекты налогообложения и налогооблагаемая база
(1) Объектом налогообложения являются для:
а) сбора на благоустройство территорий – работники и/или учредители предприятия которые не включены в квартальную среднесписочную численность работников;
b) сбора за организацию аукционов и лотерей в пределах административно-территориальной единицы – заявленные на аукцион товары или выпущенные лотерейные билеты;
c) сбора за размещение рекламы, за исключением полностью расположенной в зоне дороги общего пользования и/или в охранных зонах, за чертой населенных пунктов, – услуги по размещению и/или распространению рекламных объявлений через кино- и видеообслуживание, телефонные, телеграфные и телексные линии, посредством транспортных средств, при помощи других средств (кроме телевидения, Интернета, радио, периодической печати, иной печатной продукции), а также афиши, плакаты, щиты и другие технические средства для размещения наружной рекламы;
d) сбора за использование местной символики – продукция, производимая с использованием местной символики;
e) сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг, за исключением полностью расположенных в зоне дороги общего пользования и/или в охранных зонах, за чертой населенных пунктов, – объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг;
f) рыночного сбора – общая площадь земельного участка и объектов недвижимости, расположенных на территории рынка;
g) сбора за временное проживание – услуги, предоставляемые структурами с функциями размещения;

h) курортного сбора – путевки для отдыха и лечения;
i) сбора за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров на территории муниципиев, городов и сел (коммун) – автотранспортная единица с учетом количества мест в ней;
j) сбора за парковку автотранспорта – парковка;
k) сбора с владельцев собак – собаки, находящиеся на содержании у владельцев в течение года;
n) сбора за парковку – парковочное место, специально обустроенное в общественной зоне и авторизованное органом местного публичного управления, используемое для стоянки транспортного средства в течение определенного времени;
p) сбора на санитарную очистку – количество физических лиц, зарегистрированных по адресу, указанному как место жительства;
q) сбора за рекламные устройства – площадь поверхности (поверхностей) рекламного устройства, на котором размещена наружная реклама и/или любая другая информация, относящаяся к предпринимательской деятельности.
Не является объектом налогообложения рекламное устройство, расположенное в месте предпринимательской деятельности, которое используется для отображения названия хозяйствующего субъекта, поверхность которого не превышает 0,5 м².
(2) Налогооблагаемая база объектов налогообложения установлена в приложении к настоящему разделу.
 
Глава 3
СТАВКИ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ МЕСТНЫХ СБОРОВ
 
Статья 292. Ставки и сроки уплаты местных сборов
(1) Сроки уплаты местных сборов, а также сроки представления налоговых отчетов по местным сборам для субъектов налогообложения установлены в приложении к настоящему разделу. Индивидуальный предприниматель, крестьянское (фермерское) хозяйство, в которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает трех единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, представляют единую налоговую отчетность по местным сборам, за исключением субъектов налогообложения, указанных в пункте а) статьи 291, в части, относящейся к крестьянским (фермерским) хозяйствам и пункте n) той же статьи, в срок до 25 марта года, следующего за отчетным налоговым годом, с уплатой сборов в те же сроки.
(2) Ставки местных сборов устанавливаются органами местного публичного управления с учетом характеристик объектов налогообложения.
(3) Отчеты по местным сборам представляются с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке, предусмотренном частью (2¹) статьи 187.
 
Статья 293. Порядок исчисления
(1) Исчисление сборов, указанных в статье 291, за исключением сборов, предусмотренных пунктами a) (в части, касающейся крестьянских (фермерских) хозяйств), k), n) и p), осуществляется субъектами налогообложения исходя из налогооблагаемой базы и ставок местных сборов.
(2) Исчисление сборов, предусмотренных пунктами a) (в части, касающейся крестьянских (фермерских) хозяйств), k), n) и p) статьи 291, осуществляется органами, уполномоченными органом местного публичного управления.
(3) Уплата сборов, указанных в статье 291, осуществляется субъектами налогообложения.
(4) В случаях, когда объект налогообложения, указанный в пунктах e) и q) статьи 291, частично расположен в зоне дороги общего пользования и/или в охранных зонах, за чертой населенных пунктов, сбор исчисляется налогоплательщиком самостоятельно пропорционально площади, которую занимает объект на территории органа местного публичного управления.

(5) В случае объектов налогообложения, указанных в пунктах e), i), j) и q) статьи 291, связанные с ними сборы исчисляются со дня, указанного органом местного публичного управления в выданных ими соответствующих разрешениях (согласованиях), до дня, когда разрешения (согласования) приостановлены, аннулированы, отозваны в установленном органом местного публичного управления порядке, или до дня, когда истек срок их действия.
Орган местного публичного управления ежеквартально представляет территориальной государственной налоговой инспекции по месту нахождения информацию о субъектах налогообложения, которые получили разрешения (согласования), у которых приостановлены, аннулированы, отозваны разрешения (согласования) или у которых истек срок их действия, с указанием даты выдачи разрешения (согласования) и даты приостановления, аннулирования, отзыва разрешения (согласования) или истечения срока их действия.
 
Статья 294. Уплата местных сборов
(1) Местные сборы перечисляются субъектами налогообложения на казначейские счета доходов бюджетов административно-территориальных единиц.
(2) Местные сборы, указанные в пунктах a) (в части крестьянских (фермерских) хозяйств), k) и n) статьи 289, могут уплачиваться непосредственно органу, уполномоченному органом местного публичного управления.
 
Глава 4
ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ МЕСТНЫХ СБОРОВ
 
Статья 295. Освобождение от сборов
Освобождаются:
а) от всех местных сборов – органы публичной власти и учреждения, финансируемые из средств бюджетов всех уровней;
b) от всех местных сборов – дипломатические представительства и консульские учреждения, аккредитованные в Республике Молдова, а также представительства международных организаций, аккредитованных в Республике Молдова, на основе принципа взаимности, в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова;
c) от всех местных сборов – Национальный банк Молдовы;
d) от сбора за организацию аукционов и лотерей в пределах административно-территориальной единицы – организаторы аукционов, проводимых в целях погашения задолженностей по кредитам, возмещения убытков, оплаты задолженностей перед бюджетом, аукционов по продаже государственной собственности и собственности административно-территориальных единиц;
е) от сбора за размещение рекламы – производители и распространители социальной рекламы и рекламы на почтовых отправлениях;
f) от сбора на благоустройство территорий – учредители крестьянских (фермерских) хозяйств, достигшие пенсионного возраста;
g) от сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг – лица, деятельность которых связана с оказанием ритуальных услуг, в том числе изготавливающие гробы, венки, искусственные цветы, гирлянды;
i) от всех местных сборов – собственники или владельцы имущества, реквизированного в интересах общества, – на период реквизиции согласно законодательству.
 
Статья 296. Освобождение от местных сборов и льготы,
предоставляемые органами местного публичного управления
Органы местного публичного управления вправе с одновременным внесением соответствующих изменений в бюджеты административно-территориальных единиц:
а) предоставлять субъектам налогообложения помимо указанных в статье 295 дополнительные льготы;
b) продлевать сроки уплаты местных сборов за текущий налоговый год;
c) предоставлять льготы социально уязвимым категориям населения.

 
Глава 5
АДМИНИСТРИРОВАНИЕ МЕСТНЫХ СБОРОВ
 
Статья 297. Полномочия органов местного публичного управления
(1) Полномочные органы местного публичного управления могут вводить все или лишь некоторые местные сборы – в зависимости от возможностей и нужд административно-территориальной единицы.
(2) Полномочные органы местного публичного управления не вправе вводить сборы, не предусмотренные настоящим разделом.
(3) Местные сборы вводятся, изменяются или аннулируются органом местного публичного управления при утверждении или внесении изменений в бюджет административно-территориальной единицы.
(4) Исполнительные органы местного публичного управления осуществляют мониторинг принятия местными советами решений о введении местных сборов на администрируемой территории, представляют такие решения налоговым органам в десятидневный срок со дня их принятия и доводят до сведения налогоплательщиков.
(5) Правомочный орган местного публичного управления не вправе устанавливать ставки местных сборов:
a) поименно – отдельно для каждого налогоплательщика;
b) дифференцированно в зависимости от организационно-правовой формы осуществления деятельности;
c) дифференцированно в зависимости от вида осуществляемой деятельности;
d) дифференцированно в зависимости от местоположения;
e) дифференцированно по видам объектов налогообложения.
(6) В отступление от положений части (5) ставки сбора устанавливаются:
a) в случае сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг – в зависимости от вида осуществляемой деятельности, вида объекта налогообложения, места расположения, площади, занимаемой объектами торговли и/или объектами по оказанию услуг, вида реализуемых товаров и оказываемых услуг, режима работы;
b) в случае рыночного сбора – в зависимости от вида рынка, места расположения и режима работы;
c) в случае сбора за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров на территории муниципиев, городов и сел (коммун) – в зависимости от количества мест в транспортной единице, протяженности маршрута, периодичности движения на маршруте, пассажиропотока на маршруте;
d) в случае сбора за рекламные устройства – в зависимости от площади поверхности (поверхностей) рекламного устройства и места размещения.
(7) Для местных сборов, указанных в пунктах a) (в части крестьянских (фермерских) хозяйств), k), n) и p) части (2) статьи 289, механизм администрирования утверждается органами местного публичного управления.
 
Статья 298. Ответственность
(1) Ответственность за своевременное перечисление в бюджеты административно-территориальных единиц местных сборов, кроме сборов, указанных в пунктах a) (в части, касающейся крестьянских (фермерских) хозяйств), k), n) и p) статьи 289, и представление налоговых отчетов возлагается на налогоплательщиков.
(2) Ответственность за своевременное перечисление в бюджеты административно-территориальных единиц местных сборов, указанных в пунктах a) (в части, касающейся крестьянских (фермерских) хозяйств), k), n) и p) статьи 289, а также за представление соответствующих отчетов территориальным налоговым органам, возлагается на органы, уполномоченные органами местного публичного управления.
(3) Территориальные государственные налоговые инспекции осуществляют контроль за выполнением органами местного публичного управления положений настоящего раздела.
(4) Сборы, не перечисленные в установленные сроки, взыскиваются в соответствии с законодательством.
 
Председатель Парламента                                          Еуджения Остапчук

 
Приложение
Местные сборы, сроки их уплаты и представления налоговых отчетов
 

 
Примечание. При отсутствии в отчетный период объекта налогообложения налоговый отчет не представляется.