О введении в действие раздела III Налогового кодекса

Закон Республики Молдова № 1417-XIII от 17 декабря 1997 года
(Monitorul Oficial, спецвыпуск от 8 февраля 2007 года)
 
Парламент принимает настоящий закон.
 
Статья 1. Вступление в силу
Раздел III Налогового кодекса вступает в силу с 1 июля 1998 года.
 
Статья 2. Признание утратившим силу
Со дня вступления в силу раздела III Налогового кодекса признать утратившим силу Закон о налоге на добавленную стоимость № 264-XIII от 8 ноября 1994 года (Официальный монитор Республики Молдова,1995 г., № 10, ст.96; 1996 г., № 7, ст.70; 1997 г., № 56, ст.509).
 
Статья 3. Изменение нормативных актов
(1) Предложить Президенту Республики Молдова привести свои нормативные акты в соответствие с разделом III Налогового кодекса.
(2) Правительству в трехмесячный срок:
а) представить Парламенту предложения по приведению действующего законодательства в соответствие с разделом III Налогового кодекса;
b) привести свои нормативные акты в соответствие с разделом III Налогового кодекса;
с) обеспечить пересмотр и отмену министерствами, службами и другими центральными органами публичного управления своих нормативных актов, противоречащих разделу III Налогового кодекса.
 
Статья 4. Заключительные и переходные положения
(1) Налоговые отношения, возникшие до вступления в силу раздела III Налогового кодекса, регулируются в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимости № 264-XIII от 8 ноября 1994 года и другими нормативными актами, действующими на момент их возникновения.
(2) По экспортно-импортным операциям с другими странами может применяться принцип исчисления налога на добавленную стоимость, определенный на основе двусторонних соглашений, заключенных между Республикой Молдова и соответствующей страной и ратифицированных Парламентом Республики Молдова. Экспортно-импортные операции хозяйствующих субъектов, находящихся на территории Республики Молдова, но не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, осуществляются в порядке, утвержденном Правительством.
(3) Предприятия, находящиеся в процессе реструктуризации и/или приватизации либо подлежащие реструктуризации и/или приватизации в соответствии с Законом о несостоятельности № 632-XV от 14 ноября 2001 года, облагаются налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом с учетом особенностей, предусмотренных законодательными актами, устанавливающими порядок их реструктуризации и/или приватизации.
(4) Положения раздела III Налогового кодекса и настоящего закона применяются с учетом особенностей налогообложения, предусматриваемых законом о государственном бюджете на соответствующий год.
(5) До приведения действующих нормативных актов, регулирующих взаимоотношения по налогу на добавленную стоимость, в соответствие с разделом III Налогового кодекса они применяются в части, не противоречащей ему.
(6) Поставка товаров юридическим и физическим лицам-резидентам, находящимся на территории Республики Молдова и имеющим налоговые отношения с ее бюджетной системой, юридическими и физическими лицами-резидентами, находящимися на территории Республики Молдова и не имеющими налоговых отношений с ее бюджетной системой, подлежит обложению НДС согласно пункту а) и подабзацу первому пункта b) части (1) статьи 96, статьям 103 и 104 раздела III Налогового кодекса. Юридические и

физические лица-резиденты, находящиеся на территории Республики Молдова, независимо от того, имеют они налоговые отношения с ее бюджетной системой или не имеют, обязаны пересекать внутренние таможенные посты с уплатой НДС до или при прохождении таможенного контроля. НДС на электрическую и тепловую энергию, природный газ и воду уплачивается юридическими и физическими лицами – резидентами, находящимися на территории Республики Молдова и имеющими налоговые отношения с ее бюджетной системой, на казначейские счета доходов НДС для произведенных и реализуемых на территории Республики Молдова товаров в порядке, установленном Главной государственной налоговой инспекцией, при получении документов, подтверждающих приобретение этих товаров, либо одновременно с производством оплаты или авансового платежа.
Субъекты обложения налогом на добавленную стоимость, находящиеся на территории Республики Молдова и имеющие налоговые отношения с ее бюджетной системой, пользуются правом зачета налога на добавленную стоимость, уплаченного ими за товары и услуги, приобретенные у юридических и физических лиц, находящихся на территории Республики Молдова и не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, если они располагают платежным документом, подтверждающим уплату налога на добавленную стоимость в бюджет.
Поставка товаров, произведенных юридическими и физическими лицами - субъектами предпринимательства, зарегистрированными в Государственной регистрационной палате согласно установленным Правительством условиям, находящимися на территории Республики Молдова и не имеющими налоговых отношений с ее бюджетной системой, юридическим и физическим лицам - субъектам предпринимательства, за исключением обладателей предпринимательского патента, находящимся на территории Республики Молдова и имеющим налоговые отношения с ее бюджетной системой, подлежит обязательному таможенному контролю на внутренних таможенных постах с освобождением от НДС при представлении экспертного заключения, выданного Торгово-промышленной палатой Республики Молдова, подтверждающего, что товар полностью получен на территории страны в смысле статьи 20 Закона о таможенном тарифе № 1380-XIII от 20 ноября 1997 года.
От НДС освобождаются поставки электрической энергии, приобретенной и поставляемой операторам передающей сети и системы, операторам системы распределения и поставщикам электроэнергии или приобретенной операторами передающей сети и системы, операторами системы распределения и поставщиками электроэнергии, а также к поставкам электрической энергии и природного газа, услугам электросвязи, водоснабжения и канализации, приобретенным и сохраняемым в целях, иных нежели последующая реализация, осуществляемым юридическими и физическими лицами, находящимися на территории Республики Молдова и не имеющими налоговых отношений с ее бюджетной системой, юридическим и физическим лицам, находящимся на территории Республики Молдова и имеющим налоговые отношения с ее бюджетной системой.
Поставка услуг юридическим и физическим лицам – субъектам предпринимательства, находящимся на территории Республики Молдова и имеющим налоговые отношения с ее бюджетной системой, юридическими и физическими лицами – субъектами предпринимательства, находящимися на территории Республики Молдова и не имеющими налоговых отношений с ее бюджетной системой, подлежит обложению НДС согласно пункту а) части (1) статьи 96, части (4) статьи 101, статьям 103 и 104 раздела III Налогового кодекса.
 

 
 (7) Налог на добавленную стоимость не применяется к импорту и последующим поставкам природного газа, осуществляемым акционерным обществом "Moldova-Gaz" обществу с ограниченной ответственностью "Tiraspoltransgaz", не имеющему отношений с бюджетной системой Республики Молдова.
(7¹) К услугам по передаче природного газа акционерному обществу “Moldova-Gaz”, предоставляемым обществом с ограниченной ответственностью “MoldovaTransGaz”, налог на добавленную стоимость применяется согласно пункту а) статьи 96 Налогового кодекса.
(10¹) Поставленные товары и услуги в рамках строительных и монтажных работ, выполняемых при строительстве изолятора уголовного преследования вместимостью 1600 мест заключения, облагаются НДС по нулевой ставке. Субъекты налогообложения, которые осуществляют поставки товаров и услуг, облагаемые НДС по нулевой ставке, на основании настоящей части имеют право на возмещение НДС в соответствии с частью (5) статьи 101 Налогового кодекса при представлении следующих документов:
1) деклараций по НДС, из которых вытекает сумма, подлежащая возмещению;
2) регистров учета поставок и приобретений, в которых зарегистрированы операции по поставке и приобретению;
3) налоговых накладных на поставленные товары, а также на объемы выполненных работ, и документов, на основании которых они выданы (документы о выполнении строительных и монтажных работ при строительстве изолятора уголовного преследования и др.).
Налог на добавленную стоимость, уплаченный при импорте товаров, предназначенных для строительных и монтажных работ, выполняемых при строительстве изолятора уголовного преследования, возмещается Таможенной службой в 45-дневный срок в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством.
 (13) Товары и услуги для реализации проектов Фонда социальных инвестиций Молдовы (ФСИМ) в соответствии с договорами, заключенными между ФСИМ и хозяйствующими субъектами, осуществляющими работы на средства ФСИМ, а также договорами СДД (Community-Driven Development), заключенными между административно-территориальными единицами и хозяйствующими субъектами, финансируемыми за счет средств ФСИМ, будут поставляться с нулевой ставкой НДС до завершения Проекта ФСИМ.
(13¹) Налог на добавленную стоимость не применяется к импорту и/или поставкам на территории страны товаров и услуг, предназначенных для проектов финансовой помощи, предоставленных Глобальным фондом по борьбе с ВИЧ/СПИД, туберкулезом и малярией (GFATM) на основании Соглашения о гранте № MOL-809-G05-T и Соглашения о гранте № MOL-809-G06-H, внедряемых Центром политик и анализа в здравоохранении (Центр PAS).
(13²) Налог на добавленную стоимость не применяется при импорте 102 троллейбусов, 3 моечных комплексов, линии тестирования троллейбусов и оборудования для ремонта покрышек, предназначенных для проекта модернизации общественного транспорта в Кишинэу, поставляемых ОАО “Белкоммунмаш” (Республика Беларусь) и КО “Carpat Belaz Serviсе S.R.L.” (Румыния) согласно Договору поставки между МП “Управление электрического транспорта” и ОАО “Белкоммунмаш” совместно с КО “Carpat Belaz Serviсе S.R.L.”, подписанному 3 ноября 2010 года, который реализуется МП “Управление электрического транспорта” и примэрией муниципия Кишинэу и финансируется Европейским банком реконструкции и развития и Европейским инвестиционным банком.
(13³) Налог на добавленную стоимость не применяется при импорте и/или поставке на территорию страны товаров и услуг, предназначенных для проекта “Восстановление системы по очистке сточных вод города Ниспорень”, предоставленных Агентством по развитию Чехии на основе меморандума, заключенного между Агентством по развитию Чехии и примэрией города Ниспорень, подписанного 28 апреля 2010 года в Кишинэу, реализуемого примэрией города Ниспорень и ассоциацией “Sduzeni Nisporeni”, в состав которой входят “Centrum inovaci a rozvoje о.s. (CIR o.s.)”, “Topol Water s.r.o.” и “VHS Kubicek s.r.o.”.

(13⁴) Товары (кроме нефтепродуктов) и услуги, предназначенные для реализации Программы «Compact», предусмотренные в разделе 2.8 и приложении VI к Соглашению «Compact»:
a) поставляются на территории Республики Молдова с применением нулевой ставки налога на добавленную стоимость;
b) импортируются с применением освобождения от налога на добавленную стоимость.
(13⁵) Товары, техника, оборудование, мебель, работы и услуги, предназначенные для ремонта здания Парламента по проспекту Штефан чел Маре ши Сфынт, 105, муниципий Кишинэу, на 2013–2014 годы:
a) поставляются на территории Республики Молдова с применением нулевой ставки налога на добавленную стоимость;
b) импортируются с применением освобождения от налога на добавленную стоимость.
(13⁶) Импорт и/или поставка на территории страны товаров и услуг, предназначенных для проекта «Реабилитация и модернизация уличного освещения центральных улиц в центре муниципия Кишинэу», реализуемого примэрией Кишинэу, финансируемого из средств Европейского инвестиционного банка, Европейского банка реконструкции и развития и Специального фонда зеленой энергии Европейского банка реконструкции и развития, облагаются налогом по нулевой ставке НДС. Порядок применения нулевой ставки НДС на товары и услуги, предоставляемые для соответствующего проекта, должен устанавливаться и утверждаться постановлением Правительства.
(13⁷) Импорт и/или поставка на территории страны товаров и услуг, предназначенных для Приоритетной инвестиционной программы, предусматривает технико-экономическое обоснование Программы водоснабжения и очистки сточных вод в муниципии Кишинэу, внедряемой АО «Apa-Canal, Chisinau», финансируемой Европейским инвестиционным банком, Европейским банком реконструкции и развития и Инвестиционным фондом соседства Европейского Союза, облагаются налогом по нулевой ставке НДС. Порядок применения нулевой ставки НДС на товары и услуги, предназначенные для соответствующего проекта, должен устанавливаться и утверждаться постановлением Правительства.
(15) Нефтепродукты, предназначенные для реализации через пункты по продаже нефтепродуктов, определенные в рамках и на условиях Инвестиционного соглашения "О Международном свободном порте "Джюрджюлешть"", на восьмилетний период, начиная со дня первой отгрузки нефтепродуктов через нефтяной терминал, расположенный в Международном свободном порту "Джюрджюлешть":
а) освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость при их ввозе на остальную территорию Республики Молдова из Международного свободного порта "Джюрджюлешть";
b) освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость при их ввозе на территорию Республики Молдова и через другие таможенные пункты, но только в случае наступления форс-мажорных обстоятельств, препятствующих их ввозу через Международный свободный порт "Джюрджюлешть";
с) являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость при их поставках на территорию Республики Молдова с освобождением субъектов, осуществивших эти поставки, от уплаты в бюджет суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной в соответствии с положениями налогового законодательства.
(16) Положения пункта с) части (15) не применяются к поставкам нефтепродуктов, осуществленным лицам, занимающимся импортом и/или розничной продажей нефтепродуктов.
(17) Товары и услуги, импортируемые с целью осуществления капитальных инвестиций в рамках и на условиях Инвестиционного соглашения "О Международном свободном порте "Джюрджюлешть"", освобождаются от налога на добавленную стоимость.
(18) Освобождаются от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость:
 

 
b) товары и услуги, соответственно произведенные и оказанные организациями и предприятиями обществ слепых, обществ глухих и обществ инвалидов, согласно перечню организаций/предприятий, утвержденному Правительством.
 

 
(19) Положение части (13) вводится в действие с 1 января 2003 года.
(20) По ходатайству импортеров Таможенная служба на условиях, предусмотренных статьями 126 и 127¹Таможенного кодекса Республики Молдова, продлевает не более чем на 90 дней срок уплаты НДС в отношении сырья, за исключением товаров, указанных в приложении, материалов и комплектующих изделий, импортируемых хозяйствующими субъектами - производителями, а также хозяйствующими субъектами, специализирующимися в сфере обслуживания сельского хозяйства и имеющими выданные Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности разрешения на оказание услуг при производстве сельскохозяйственной продукции.
(20²) В период до 31 декабря 2015 года НДС не применяется к импорту ветроэнергетических электрогенераторных установок товарной позиции искл.8502 31 000 мощностью более 1 МВт.
(20³) По обращению импортеров – хозяйствующих субъектов-производителей в соответствии со статьями 126 и 127¹Таможенного кодекса продлевается срок уплаты НДС на период производственного цикла, но не более чем на 180 дней, на импортируемые сырье, за исключением товаров, указанных в приложении к настоящему закону, материалы, принадлежности, первичную упаковку и комплектующие изделия, используемые исключительно в производстве товаров на экспорт, в порядке, установленном Правительством.
(20⁴) Импортируемые сырье, материалы, принадлежности, первичная упаковка и комплектующие изделия, указанные в части (20³), считаются условно выпущенными и находящимися под таможенным надзором в соответствии со статьей 35 Таможенного кодекса, а товары, предназначенные для экспорта, подлежат обязательному вывозу с территории страны в течение 180 дней со дня декларирования ввоза сырья, материалов, принадлежностей, первичной упаковки и комплектующих изделий, использованных при их производстве.
(20⁵) Если до истечения срока, указанного в части (20³), произведен экспорт товаров, полученных от переработки сырья, материалов, принадлежностей, первичной упаковки и комплектующих изделий, на которые был продлен срок уплаты НДС, уплата НДС не осуществляется. Своими регулирующими решениями Таможенная служба осуществляет процедуру аннулирования сумм НДС, исчисленных ранее при импорте сырья, материалов, принадлежностей, первичной упаковки и комплектующих изделий.
(20⁶) Порядок продления срока уплаты НДС устанавливается в положении, утвержденном Правительством.
(20⁷) В случае выпуска товаров, предназначенных для экспорта, в свободное обращение на внутреннем рынке или нарушения срока их вывоза из страны таможенные органы исчисляют и взимают НДС в соответствии со статьей 126 Таможенного кодекса с применением соответствующих санкций и других мер принудительного исполнения таможенного обязательства, предусмотренных действующим законодательством.
(20) Настоящий закон вступает в силу со дня опубликования.
 
Председатель Парламента                                               Думитру Моцпан
Приложение
Импортируемые товары, в отношении которых срок
уплаты налога на добавленную стоимость не может быть продлен