Министерство финансов утвердило Методическое пособие по составлению финансовых отчетов

Об утверждении Методического
пособия по составлению финансовых отчетов
 
Приказ Министерства финансов Республики Молдова
№ 28 от 6 марта 2015 года
(Monitorul Oficial № 59-66 от 13 марта 2015 года)
 
На основании части (2), статьи 11 Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27 апреля 2007 года (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, 2014 г., № 27-34, ст.61) и с целью предоставления методической помощи субъектам в процессе составления финансовых отчетов ПРИКАЗЫВАЮ:
Утвердить Методическое пособие по составлению финансовых отчетов, согласно приложению.
 
Министр Финансов                                                            Анатол Арапу

 
Учетные политики на 201Х год*
 
Утверждены Приказом директора "Alfa" ООО
№ 58 от 30 декабря 201Х-1 года
 
1. Общие положения
1.1. Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией (п.b) ч. (3) ст. 13 Закона о бухгалтерском учете).
1.2. Учетные политики и их изменения применяются проспективно (п.6 и п.15 НСБУ "Учетные политики, изменения в бухгалтерских оценках, ошибки и последующие события").
1.3. Ответственность за ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности несет директор субъекта (ч.(1) ст.13 Закона о бухгалтерском учете).
1.4. Бухгалтерский учет ведется на основе системы двойной записи, с представлением полных финансовых отчетов (ч.(3) ст.15 Закона о бухгалтерском учете) и с использованием программы 1С-8.
1.5. Элементы бухгалтерского учета отражаются на основе метода начислений (ч.(2) ст.17 Закона о бухгалтерском учете).
1.6. Применяются типовые формы первичных документов, а также формы документов, разработанные самостоятельно (ч.(3) ст.19 Закона о бухгалтерском учете), которые приведены в прил.1.
1.7. Первичные документы составляются на бумажных носителях (ч.(4) ст.19 Закона о бухгалтерском учете).
1.8. Ответственность за составление и подписание первичных документов несут лица, указанные в приложении 2 (ч.(11) ст.19 Закона о бухгалтерском учете).
1.9. Кассовые, банковские и расчетные документы подписываются директором и главным бухгалтером предприятия (ч.(12) ст.19 Закона о бухгалтерском учете).
1.10. Для операций по экспорту-импорту активов и услуг применяются документы, предусмотренные договором (ч.(4) ст.20 Закона о бухгалтерском учете).
1.11. Экономические факты учитываются на основе Общего плана счетов бухгалтерского учета (ч.(3) ст.22 Закона о бухгалтерском учете).
1.12. Используются самостоятельно разработанные формы бухгалтерских регистров (ч.(2) ст.23 Закона о бухгалтерском учете), которые приведены в приложении 3.
1.13. Бухгалтерские регистры составляются в электронной форме и распечатываются на бумажных носителях в конце отчетного периода (ч.(5) ст.23 Закона о бухгалтерском учете).
1.14. Обязательным бухгалтерским регистром является оборотная ведомость (ч.(6) ст.23 Закона о бухгалтерском учете).
1.15. Отчетный период совпадает с календарным годом (ч.(1) ст.32 Закона о бухгалтерском учете).
1.16. Финансовые отчеты подписываются директором субъекта (п.с) ч.(1) ст.36 Закона о бухгалтерском учете).
1.17. Финансовые отчеты представляются на бумажном носителе (ч.(8) ст.38 Закона о бухгалтерском учете).
1.18. Порог существенности устанавливается по отдельным группам элементов бухгалтерского учета (п.30 НСБУ "Учетные политики, изменения в бухгалтерских оценках, ошибки и последующие события") и составляет:
- 20 000 леев - для затрат по выбытию одного объекта основных средств;
- 2 500 леев - для канцелярских принадлежностей, картриджей и других аналогичных ценностей, приобретенных и использованных ежемесячно;
- 2% от общей суммы производственных затрат за калькуляционный период - для побочной продукции;
- 15% от площади недвижимой собственности - для разграничения инвестиционной недвижимости от недвижимой собственности, используемой владельцем для собственных нужд;
- 6 000 леев - для других элементов бухгалтерского учета.
1.19. Бухгалтерские ошибки исправляются путем составления сторнировочных, обратных и дополнительных бухгалтерских записей (п.33 НСБУ "Учетные политики, изменения в бухгалтерских оценках, ошибки и последующие события").
1.20. Бухгалтерские документы хранятся на бумажных носителях (ч.(1) ст.43 Закона о бухгалтерском учете).

 
2. Способы бухгалтерского учета, по которым
нормативные акты предусматривают разные варианты
 
Долгосрочные активы
2.1. Основные средства включают переданные в эксплуатацию долгосрочные материальные активы, стоимость единицы которых превышает стоимостный предел, предусмотренный налоговым законодательством (п.4 НСБУ "Долгосрочные нематериальные и материальные активы").
2.2. Долгосрочные нематериальные и материальные активы первоначально признаются по объектам учета, перечень которых устанавливается директором субъекта (п.5 НСБУ "Долгосрочные нематериальные и материальные активы").
2.3. Последующая оценка долгосрочных нематериальных и материальных активов осуществляется по балансовой стоимости (п.17 НСБУ "Долгосрочные нематериальные и материальные активы").
2.4. Сроки использования долгосрочных нематериальных и материальных активов устанавливаются в зависимости от модели их использования и отражаются в актах приема-передачи (ввода в эксплуатацию) (п.20 НСБУ "Долгосрочные нематериальные и материальные активы").
2.5. Сроки использования основных средств составляют:
- здания и помещения - 45-50 лет;
- оборудование и производственный инвентарь - 8-20 лет;
- инструменты, системы и другое оборудование - 3-5 лет;
- компьютеры - 3-5 лет.
2.6. Остаточная стоимость основных средств не существенна и считается равной нулю (п.20 НСБУ "Долгосрочные нематериальные и материальные активы").
2.7. Амортизация нематериальных активов и основных средств начисляется линейным методом (п.22 НСБУ "Долгосрочные нематериальные и материальные активы").
2.8. Амортизация нематериальных активов и основных средств начисляется начиная с первого дня месяца, следующего за месяцем их передачи в использование (п.28 НСБУ "Долгосрочные нематериальные и материальные активы").
2.9. Затраты по выбытию основных средств отражаются как текущие расходы, а в случае, если величина этих затрат превышает порог существенности - как расходы будущих периодов со списанием на текущие расходы в периоде, в котором признается доход от выбытия объекта (п.65 НСБУ "Долгосрочные нематериальные и материальные активы").
2.10. Последующие затраты на содержание инвестиционной недвижимости отражаются как текущие расходы (п.18 НСБУ "Инвестиционная недвижимость").
2.11. Последующая оценка инвестиционной недвижимости осуществляется по методу, основанному на себестоимости (п.20 НСБУ "Инвестиционная недвижимость").
2.12. Амортизация инвестиционной недвижимости начисляется линейным методом начиная с первого дня месяца, следующего за месяцем их передачи в использование (п.30 НСБУ "Инвестиционная недвижимость").
2.13. Затраты, связанные с выбытием инвестиционной недвижимости, отражаются как текущие расходы (п.43 НСБУ "Инвестиционная недвижимость").
2.14. Амортизация активов, полученных в финансовый лизинг, начисляется методами, применяемыми для аналогичных собственных активов (п.21 НСБУ "Договоры лизинга").
2.15. Затраты, связанные с выбытием и возвратом активов, переданных в операционный лизинг, отражаются как текущие расходы (п.50 НСБУ "Договоры лизинга").
2.16. Платежи операционного лизинга, полученные или подлежащие получению, отражаются как текущие доходы на равномерной основе в течение срока лизинга (п.45 НСБУ "Договоры лизинга").
2.17. Амортизация активов, переданных в операционный лизинг, начисляется линейным методом (п.46 НСБУ "Договоры лизинга").
2.18. Решение относительно обесценения долгосрочных активов утверждается директором субъекта (п.11 НСБУ "Обесценение активов").
2.19. Убытки от обесценения долгосрочных активов отражаются на отдельных счетах, предусмотренных в Общем плане счетов бухгалтерского учета (п.24 НСБУ "Обесценение активов").
 
Оборотные активы
2.20. Бухгалтерский учет запасов ведется в количественном и стоимостном выражении (ч.(5) ст.17 Закона о бухгалтерском учете, п. 10 НСБУ "Запасы").
2.21. Канцелярские принадлежности, картриджи и другие аналогичные ценности, стоимость которых не превышает порог существенности, списываются на текущие затраты и/или расходы в момент их закупки (п.9 НСБУ "Запасы").

2.22. Побочная продукция с незначительной стоимостью оценивается по чистой стоимости реализации, которая вычитается из общей суммы производственных затрат (п.18 НСБУ "Запасы").
2.23. Материалы, израсходованные при оказании услуг, включаются в себестоимость услуг (п.19 НСБУ "Запасы").
2.24. Незавершенное производство определяется путем инвентаризации в конце периода (п.20 НСБУ "Запасы").
2.25. Импортируемые запасы оцениваются в молдавских леях путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу молдавского лея, установленному НБМ на дату составления таможенной декларации (п.26 НСБУ "Запасы").
2.26. Нормальная мощность устанавливается по каждому виду продукции/услуг и утверждается директором субъекта (п.30 НСБУ "Запасы").
2.27. Косвенные производственные затраты распределяются между видами произведенной продукции/оказанных услуг пропорционально общей сумме прямых материальных затрат (п.31 НСБУ "Запасы").
2.28. Выбывшие запасы оцениваются методом средневзвешенной стоимости, после каждого выбытия (п.37 НСБУ "Запасы").
2.29. Чистая стоимость реализации запасов определяется методом категорий (элементов) запасов (п. 46 НСБУ "Запасы").
2.30. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы включают ценности, стоимость единицы которых не превышает предел, установленный налоговым законодательством (пп.3 п.6) НСБУ "Запасы").
2.31. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, стоимость единицы которых не превышает 1/6 лимита, установленного налоговым законодательством, списываются на текущие затраты/расходы в момент передачи в эксплуатацию (п.51 НСБУ "Запасы").
2.32. Сумма материального ущерба к возмещению отражается в бухгалтерском учете как текущие доходы (п. 32 НСБУ "Дебиторская задолженность и финансовые инвестиции").
2.33. Безнадежная дебиторская задолженность списывается на текущие расходы методом оценочных резервов, величина которых определяется по каждой дебиторской задолженности в размере ее абсолютной суммы (п.37 и п.41 НСБУ "Дебиторская задолженность и финансовые инвестиции").
2.34. Расходы будущих периодов включают стоимость автошин, аккумуляторов, приобретенных отдельно от транспортных средств, бланков строгой отчетности, стоимость активов, переданных в финансовый лизинг, затраты по страхованию, существенные затраты по выбытию долгосрочных активов и другие затраты, понесенные в текущем периоде, но относящиеся к будущим периодам. Расходы будущих периодов по автошинам  списываются на текущие затраты/расходы в зависимости от фактического пробега, а другие затраты - линейным методом (п.8 НСБУ "Расходы").
 
Обязательства
2.35. Доходы будущих периодов списываются на текущие доходы на равномерной основе (п.64 НСБУ "Собственный капитал и обязательства").
2.36. Формируются оценочные резервы для возмещения возможных расходов (потерь) по ремонту и обслуживанию проданных активов в течение гарантийного периода. Сумма оценочных резервов определяется в размере 1,8-3,4% от сумм отдельных видов доходов от продаж за исключением доходов от найма (п.81 НСБУ "Собственный капитал и обязательства").
 
Производственные затраты
2.37. Производственные затраты включают прямые и распределяемые материальные затраты, прямые и распределяемые затраты на персонал, косвенные производственные затраты (п.13 и 14 Методических указаний по учету производственных затрат и калькуляции себестоимости продукции и услуг).
2.38. Бухгалтерский учет производственных затрат ведется отдельно по основным и вспомогательным видам деятельности (п.10 Методических указаний по учету производственных затрат и калькуляции себестоимости продукции и услуг).
2.39. Калькуляционный период составляет месяц (п.5 Методических указаний по учету производственных затрат и калькуляции себестоимости продукции и услуг).
2.40. Бухгалтерский учет производственных затрат осуществляется с применением управленческих счетов (п.16 Методических указаний по учету производственных затрат и калькуляции себестоимости продукции и услуг).
2.41. Распределяемые материальные затраты включаются в себестоимость отдельных видов сопряженной продукции пропорционально нормам расхода материалов (п.24 Методических указаний по учету производственных затрат и калькуляции себестоимости продукции и услуг).

2.42. Справедливая стоимость пригодных отходов распределяется между видами сопряженной продукции пропорционально нормам отходов (п.26 Методических указаний по учету производственных затрат и калькуляции себестоимости продукции и услуг).
2.43. Распределяемые затраты на персонал включаются в себестоимость продукции/услуг пропорционально тарифной (нормативной) заработной плате (п.32 Методических указаний по учету производственных затрат и калькуляции себестоимости продукции и услуг).
2.44. Взаимно оказанные услуги и переданная продукция между вспомогательными подразделениями (цехами) субъекта оцениваются по нормативной (плановой) себестоимости (п.40 Методических указаний по учету производственных затрат и калькуляции себестоимости продукции и услуг).
2.45. Применяются нормы производственных потерь, утвержденные приказом директора предприятия.
2.46. Рассчитывается общая себестоимость и себестоимость единицы произведенной продукции/оказанных услуг (п.51 Методических указаний по учету производственных затрат и калькуляции себестоимости продукции и услуг).
2.47. Себестоимость произведенной продукции калькулируется попередельным методом с применением бесполуфабрикатного варианта, а себестоимость оказанных услуг - позаказным методом (п.61, 63 и 64 Методических указаний по учету производственных затрат и калькуляции себестоимости продукции и услуг).
 
Доходы и расходы
2.48. Доходы от продаж включают доходы от реализации продукции/товаров, оказания услуг, договоров лизинга (п.5 НСБУ "Доходы").
2.49. Доходы признаются отдельно по каждой сделке (п.9 НСБУ "Доходы").
2.50. Доходы от оказания услуг признаются на основе метода полного предоставления услуг (п.21 НСБУ "Доходы").
2.51. Доходы в виде процентов признаются на основе договорных условий по мере наступления сроков их выплаты, установленных в договоре, заключенном между субъектом и пользователем актива (п.29 НСБУ "Доходы").
2.52. Корректировка доходов в течение отчетного периода осуществляется путем составления сторнировочных и дополнительных бухгалтерских записей (пояснения к классу 6 "Доходы" Общего плана счетов).
2.53. Себестоимость продаж включает балансовую стоимость/фактическую себестоимость реализованных продукции/товаров и оказанных услуг и  расходов по договорам лизинга (пп.1) п.20 НСБУ "Расходы").
2.54. Расходы на реализацию включают расходы, предусмотренные в приложении 4 (п.24 НСБУ "Расходы").
2.55. Административные расходы включают расходы, приведенные в приложении 5 (п.26 НСБУ "Расходы").
2.56. Другие расходы от операционной деятельности включают расходы, приведенные в приложении 6 (п.28 НСБУ "Расходы").
2.57. Корректировка расходов в течение отчетного периода осуществляется путем составления сторнировочных и дополнительных бухгалтерских записей (пояснения к классу 7 "Расходы" Общего плана счетов).
2.58. Операции по экспорту/импорту активов/услуг и другие операции по международной торговле учитываются первоначально в национальной валюте путем применения официального курса молдавского лея на дату составления таможенной декларации (пп.2) п.7 НСБУ "Курсовые валютные и суммовые разницы").
2.59. Дебиторская задолженность, денежные средства и обязательства в иностранной валюте пересчитываются в национальную валюту на отчетную дату (п.13 НСБУ "Курсовые валютные и суммовые разницы").
2.60. Операции с резидентами по договорам, заключенным в иностранной валюте или условных единицах, учитываются в национальной валюте по обменному курсу молдавского лея, установленному сторонами договора (п.18 НСБУ "Курсовые валютные и суммовые разницы").
2.61. Применяется общеустановленный налоговый режим с уплатой налога от облагаемого дохода (ст.15 Налогового Кодекса).
2.62. Расходы по подоходному налогу учитываются на основе метода текущего подоходного налога (п.34 НСБУ "Расходы").

 
Приложения к учетным политикам*
Приложение 1 "Формы первичных документов, разработанные субъектом" - включает формы первичных документов, разработанные субъектом самостоятельно, которые должны содержать обязательные элементы, предусмотренные в ст.19 Закона о бухгалтерском учете.
Приложение 2 "Список функций лиц, ответственных за составление и подписание первичных документов":
 

 
Приложение 3 "Формы бухгалтерских регистров, разработанные субъектом самостоятельно" - включает формы бухгалтерских регистров, разработанные субъектом самостоятельно, предусмотренные программой, которые должны содержать обязательные элементы, предусмотренные в ст. 23 Закона о бухгалтерском учете.
Приложение 4 "Состав расходов на реализацию":
­ расходы на персонал, занятый упаковкой, маркировкой, этикетированием, сертификацией, хранением и продажей продукции/товаров и оказанием услуг;
­ стоимость материалов, используемых в процессе продажи продукции/товаров (упаковки, этикетирования, хранения, обслуживания и др.);
­ расходы на хранение и подготовку продукции/товаров к продаже;
­ расходы на транспортировку и отгрузку продукции/товаров со склада субъекта до места их передачи покупателю или до станции отгрузки (аэропорта, пристань), понесенные продавцом;
­ расходы, связанные с экспортом продукции/товаров (таможенные платежи, услуги таможенного брокера, услуги таможенного терминала и др.);
­ расходы, связанные с полученными маркетинговыми услугами;
­ расходы на рекламу, участие в выставках и ярмарках: стоимость образцов, переданных покупателям/поверенным и не подлежащие возврату, стоимость продовольственной продукции/товаров, используемые для дегустации, расходы других подобных видов деятельности;
­ расходы на услуги по ремонту и обслуживанию, предусмотренные в гарантийном периоде для проданной продукции/товаров;
­ оценочные резервы, создаваемые для возмещения стоимости услуг по ремонту и обслуживанию, предусмотренных в гарантийном периоде для проданной продукции/товаров, а также для возмещения потерь от возврата проданной продукции/товаров;
­ платежи за операционный лизинг, найм и операционную аренду долгосрочных материальных активов, используемых в коммерческих целях;
­ расходы, связанные с возвратом проданной продукции, товаров, а также предоставленные скидки;
­ амортизация, содержание и ремонт долгосрочных нематериальных и материальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, используемых в процессе продажи продукции/товаров;
­ расходы по списанной коммерческой дебиторской задолженности, в том числе созданные оценочные резервы;
­ прочие расходы на реализацию.
Приложение 5 "Состав административных расходов":
­ расходы на административный персонал;
­ выплата отпускных пособий административному персоналу, включая компенсации за неиспользованные ежегодные отпуска;
­ дополнительные выплаты, материальная помощь, пособия, надбавки и компенсации, предоставляемые работникам субъекта (за исключением тех, которые связаны с процессами производства и оказания услуг);

­ амортизация, содержание и ремонт (за исключением капитализируемых затрат по ремонту) долгосрочных нематериальных и материальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов административного назначения;
­ платежи за операционный лизинг долгосрочных активов, использующихся в административных целях;
­ расходы на канцелярские принадлежности, формуляры первичных документов и отчетов;
­ расходы на охрану административных объектов и обеспечение их противопожарной безопасности;
­ расходы на командировки административного персонала;
­ представительские расходы;
­ компенсации административному персоналу субъекта за использование личных автомобилей в служебных целях;
­ расходы, понесенные в целях благотворительности и спонсорства;
­ расходы, связанные со страхованием административного персонала и ценностей административного назначения;
­ стоимость банковских и консультационных услуг;
­ расходы на подготовку и повышение профессиональной квалификации административного персонала;
­ расходы на научные исследования и развитие, которые не капитализируются;
­ налоги и сборы общего назначения, а также невозмещаемые налоги на добавленную стоимость и акцизы, начисленные в соответствии с действующим законодательством, за исключением подоходного налога;
­ расходы на приобретение специальной литературы, нормативных и инструктивных материалов, а также на подписку на специализированные издания (газеты, журналы и т.д.), за исключением признанных как долгосрочные материальные активы;
­ расходы на охрану труда административного персонала;
­ судебные расходы и относящиеся к ним государственные сборы;
­ прочие административные расходы.
Приложение 6 "Состав других расходов операционной деятельности":
­ балансовая стоимость проданных активов;
­ расходы по процентам;
­ балансовая стоимость недостач и потерь от повреждения долгосрочных и оборотных активов, выявленных при инвентаризации;
­ себестоимость продукции, признанной как окончательный брак, и расходы на восстановление частично бракованной продукции;
­ потери, вызванные перерывами в основной деятельности;
­ косвенные производственные затраты, не включаемые в себестоимость произведенной продукции или оказанных услуг в соответствии с НСБУ "Запасы";
­ штрафы, пени, компенсации за несоблюдение положений законодательства и договорных условий;
­ списанная безнадежная дебиторская задолженность, за исключением коммерческой дебиторской задолженности;
­ прочие операционные расходы.
 
Хозяйственные операции "Alfa" ООО
 за декабрь 201X года
 

 
Бухгалтерские справки и регистры
 
Бухгалтерские справки
 

 
"Alfa" ООО
Оборотная ведомость за 201X год
(лей)

 
ФИНАНСОВЫЕ ОТЧЕТЫ
за период 1 января − 31 декабря 201X года
 

 
Приложение № 1
к НСБУ "Представление финансовых отчетов"
 
БАЛАНС
на 31 декабря 201X г.
 

 
Приложение №2
к НСБУ "Представление финансовых отчетов"
 
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛИ И УБЫТКАХ с 1.01.201X г. по 31.12.201X г.
 

 
Приложение № 3
к НСБУ "Представление финансовых отчетов"
 
ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА
с 1.01.201X г. по 31.12.201X г.
 

 
Приложение №4 к НСБУ "Представление финансовых отчетов"
 
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ с 1.01.201X г. по 31.12.201X г.
 

 
ПРИМЕЧАНИЯ К ФИНАНСОВЫМ ОТЧЕТАМ
 
Приложение № 6
к НСБУ "Представление финансовых отчетов"
 
Общие сведения
1. Регистрационное удостоверение субъекта, выданное Государственной регистрационной палатой.
Регистрационный номер XXXXXXXXXXXXX Дата регистрации 20.02.2008 г. Серия MD
Номер XXXXXXX
2. Уставный капитал, зарегистрированный Государственной регистрационной палатой:
дата " _9_" февраля 2008 г., сумма 214 100 леев, в том числе:
1) доля государства ________-_________ леев,
2) доли участия до 20% ______-_______ леев.
Последующие изменения:
a) "__" __________, сумма ______ леев, в том числе доля государства _____ леев.
b) "__" __________ , сумма _______ леев, в том числе доля государства ____ леев.
3. Субъекты, деятельность которых требует наличия лицензии, указывают:
Действующая лицензия:
1) Номер _________, дата выдачи ___________________________
Срок действия ___________________________________________
Вид деятельности ________________________________________
Орган, выдавший лицензию _______________________________
2) Номер _________, дата выдачи ___________________________
Срок действия ___________________________________________
Вид деятельности ________________________________________
Орган, выдавший лицензию _______________________________
3) Номер _________, дата выдачи ___________________________
Срок действия ___________________________________________
Вид деятельности ________________________________________
Орган, выдавший лицензию _______________________________
4. Среднесписочная численность работников за отчетный период _____10_______ человек, в том числе по категориям:
1) административный персонал ____3___ человека,
2) рабочие ____7_____ человек.
5. Численность работников на 31 декабря 20 1Х г. ____9____ человек.
6. Оплата труда работников субъекта в отчетном периоде ___363 293__ лея.
7. Оплата труда членов административных советов, органов управления и надзора и других обязательств, возникших или принятых в связи с пенсиями нынешних членов или бывших членов этих органов, по категориям ______84 725______ леев.
8. Авансы и кредиты, выданные членам органов, указанных в пункте 7, ___________ леев, в том числе возмещенные ___________ леев.
9. Стоимость долгосрочных и оборотных активов, числящихся в качестве залога[16],_______ леев.
1) по залоговой стоимости _____________ леев,
2) по балансовой стоимости ___________ леев.
10. Количество простых акций на конец отчетного периода ________________ единиц.
11. Чистая прибыль (чистый убыток) отчетного периода на одну простую акцию:
1) прибыль ____________ леев_______ бань,
2) убыток __________ леев_______ бань.
12. Начисленные дивиденды в расчете на одну простую акцию за отчетный период:
1) выплаченные ___________________ леев _______ бань,
2) планируемые к выплате ______ леев _______ бань.
13. Наличие иностранной валюты, пересчитанной на национальную валюту Республики Молдова, - всего ___________ леев, в том числе (наименование и код валюты):
1) ___________
2) ___________
3) ___________
14. Связанные денежные средства - всего леев.

 
Приложение № 7
к НСБУ "Представление финансовых отчетов"
 
Информация, требуемая Национальными стандартами бухгалтерского учета*
 
Долгосрочные активы
 

 
Инвестиционная недвижимость, оцениваемая
по методу, основанному на себестоимости
1. Увеличение балансовой стоимости инвестиционной недвижимости в 201X г. в результате получения земельного участка (назначение использования которого еще не определено) в счет увеличения уставного капитала - 890 000 леев.
2. Увеличение балансовой стоимости инвестиционной недвижимости в 201X г. в результате перевода объекта основных средств (здания) в категорию инвестиционной недвижимости в связи с передачей в имущественный наем - 1 020 449 леев.
 
Финансовый лизинг у лизингополучателя
1. Балансовая стоимость актива, полученного в финансовый лизинг на 31.12.201X г. - 166 550 леев.
2. Величина текущих обязательств по лизингу на 31.12.201X г. - 61 668 леев.
3. Величина долгосрочных обязательств по лизингу на 31.12.201X г. - 30 830 леев.
4. Сумма лизинговых процентов, признанных как текущие расходы в 201X г. - 6 441 лей.
5. Сумма начисленной амортизации активов, полученных в лизинг, признанная в 201X г. - 12 283 лея.
 
Операционный лизинг у лизингодателя
1. Сумма лизинговых платежей, признанных как текущие доходы в 201X г. - 8 000 леев.
 
Обесценение активов
1. Сальдо убытков от обесценения на 1.01.201X г. - 997 789 леев.
2. Сальдо убытков от обесценения на 31.12.201X г. - 361 657 леев.
3. Сумма убытков от обесценения, признанных в 201X г. - 149 258 леев.
4. Сумма убытков от обесценения, восстановленных в 201X г. - 785 390 леев.
 
Дебиторская задолженность
1. Балансовая стоимость дебиторской задолженности (в леях):    на 1.01.201X г.     на 31.12.201X
– коммерческая дебиторская задолженность                        1 164 378         2 497 549
– дебиторская задолженность бюджета                                8 390                16 553
– дебиторская задолженность персонала                              16                    16
- текущая дебиторская задолженность по страхованию         7 779                -

2. Величина безнадежной дебиторской задолженности, списанной в 201X г. - 24 752 лея.
3. Величина оценочных резервов по безнадежной дебиторской задолженности на 1.01.201X г. - 0 леев.
4. Величина оценочных резервов по безнадежной дебиторской задолженности на 31.12.201X г. - 52 046 леев.
 
Финансовые инвестиции
1. Балансовая стоимость долгосрочных финансовых инвестиций (в леях):
                                                                              на 1.01.201X г.                        на 31.12.201X г.
– доли участия в неаффилированных сторонах         350 000                        350 000
– доли участия в аффилированных сторонах            5 000                           10 000
 
Запасы
1. Балансовая стоимость запасов на 1.01.201X г. - 1 242 476 леев.
2. Балансовая стоимость запасов на 31.12.201X г. - 969 926 леев.
3. Балансовая стоимость поступивших запасов в 201X г. - 4 426 917 леев.
4. Балансовая стоимость выбывших запасов в 201X г. - 4 699 468 леев.
 
Собственный капитал
1. Величина и причины существенных изменений элементов собственного капитала в 201X г.:
– увеличение незарегистрированного капитала на 890 000 леев вследствие получения вклада в счет увеличения уставного капитала;
– уменьшение изъятого капитала на 15 000 леев вследствие продажи собственной доли участия, которая была выкуплена ранее обществом;
– уменьшение уставных резервов и увеличение нераспределенной прибыли прошлых лет на 41 295 леев вследствие списания остатка резерва на развитие производства;
– получение чистой прибыли отчетного периода в сумме 1 018 540 леев.
 
Финансовые, коммерческие и начисленные обязательства
 

 
Текущие оценочные резервы
1. Балансовая стоимость текущих оценочных резервов на 1.01.201X г.- 14 895 леев.
2. Балансовая стоимость текущих оценочных резервов на 31.12.201X г.- 72 030 леев.
3. Сумма увеличения текущих оценочных резервов в 201X г. - 79 885 леев.
4. Сумма использованных текущих оценочных резервов в 201X г.- 22 750 леев.
 
Доходы
Сумма доходов, признанных в 201X г. (леев):
 

 
Расходы

 
Затраты по займам
1. Сумма затрат по займам, признанных в качестве текущих расходов в 201Х г - 6 441 лей.
 
Курсовые валютные и суммовые разницы
1. Сумма доходов по курсовым валютным разницам в 201X г.                    1 585 леев.
2. Сумма доходов по суммовым разницам в 201X г.                                              1 501 лей.
3. Сумма расходов по курсовым валютным разницам в 201X г.                  31 647 леев.
4. Стоимость элементов учета, выраженных в иностранной валюте (эквивалент в леях):
                                                                                         на 1.01.201X г.             на 31.12.201X г.
– кредиты банков в иностранной валюте                              -                      100 457
 
Аффилированные стороны
1. Сальдо элементов учета, относящихся к аффилированным сторонам (в леях):
                                                                                         на 1.01.201X г.             на 31.12.201X г.
– инвестиции в аффилированные стороны                            5 000                10 000
– обязательства аффилированным сторонам                         -                      318 214
2. Расходы по компенсациям ключевому управленческому персоналу, признанные в 201X г.:
– основная и дополнительная заработная плата - 56 387 леев.
– иные стимулирующие и компенсационные выплаты - 28 338 леев.
 
Приложение № 8
к НСБУ "Представление финансовых отчетов"
 
Справка о доходах и расходах классифицированных по натуре
 

 
* В стр. 050 отражается изменение запасов незавершенного производства и продукции,  рассчитанное следующим образом: стр.170 гр.4 - стр.170 гр.5 из баланса  (221 519 леев - 286 805 леев);
** В стр. 060 отражается себестоимость реализованных товаров (обороты по дебиту и/или кредиту счета 711 субсчета 7112);
*** В стр.070 отражается стоимость материалов, оборотных биологических активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, товаров и других использованных запасов.

 
Приложение № 9
к НСБУ "Представление финансовых отчетов"
 
Информационная справка
об отношениях с нерезидентами (выписка)
Таблица 4
Текущие дебиторская задолженность, финансовые инвестиции
и обязательства, связанные с нерезидентами, за исключением учредителей
 

 
 
Объяснительная записка
 
Информация о соответствии финансовых отчетов
национальным стандартам бухгалтерского учета
Финансовые отчеты составлены в соответствии с положениями Национальных стандартов бухгалтерского учета. Отклонения от основополагающих принципов и качественных характеристик, предусмотренных в национальных стандартах бухгалтерского учета, не были допущены.
 
Раскрытие учетных политик
Показатели финансовых отчетов были рассчитаны на основе методов и способов, предусмотренных в учетных политиках, утвержденных приказом директора субъекта № 58 от 30 декабря 201Х-1 года. В течение отчетного периода в учетных политиках не было изменений.
 
Анализ экономико-финансовой деятельности "Alfa" ООО в 201X году
 
Анализ доходов от продаж
Величина доходов от продаж "Alfa" ООО в 201X г. составила 3 869 тыс. леев, что на 9,1% больше, чем в предыдущем отчетном периоде. Операционная деятельность предприятия включает четыре вида деятельности: производство, продажа товаров, оказание услуг и предоставление активов в имущественный наем. Основным видом деятельности является производство с доминирующей долей в 76,7% от объема продаж. Удельный вес торговли и оказанных услуг составляет 15,8% и соответственно 7,3%. На операции имущественного найма приходится незначительная доля в 0,2%. По сравнению с предыдущим отчетным периодом наблюдается повышение уровня диверсификации операционной деятельности, поскольку снижается доля производства и увеличивается доля других видов деятельности.
 
Анализ финансовых результатов и рентабельности
В 201X г. "Alfa" ООО получило чистую прибыль в размере 1 018,5 тыс. леев, что на 188,2 тыс. леев или на 22,7% больше, чем в предыдущем отчетном периоде. Это увеличение обусловлено ростом прибыли до налогообложения с 918,6 тыс. леев в предыдущем отчетном периоде до 1 157,1 тыс. леев в текущем отчетном периоде. В свою очередь эта позитивная тенденция была определена увеличением на 451,1 тыс. леев прибыли, полученной от других видов деятельности. В то же время на прибыль до налогообложения негативно повлияло снижение прибыли от операционной деятельности на 212,7 тыс. леев. Основной причиной уменьшения прибыли от операционной деятельности является рост административных расходов на 105,7 тыс. леев.

Уменьшение валовой прибыли на 2,0% по сравнению с предыдущим отчетным периодом вызвано в большей степени ростом себестоимости единицы проданных изделий в связи с подорожанием материалов и ростом тарифов на потребляемые предприятием услуги.
Уровень рентабельности доходов от продаж (процентное соотношение между валовой прибылью и объемом продаж) в 201X г. составляет 37,1%, демонстрируя снижение на 4,3% по сравнению с предыдущим отчетным периодом. При сравнении четырех видов операционной деятельности предприятия, наиболее прибыльной является оказание услуг с рентабельностью продаж 51,8%.
Рентабельность активов (соотношение между прибылью до налогообложения и средней стоимостью всех активов) "Alfa" ООО уменьшилась на 0,7%, с 15,8% в предыдущем отчетном периоде до 15,1% в 201X г. Уровень рентабельности активов превышает процентную ставку по полученным кредитам и займам, что подтверждает рациональность привлечения заемных средств.
Рентабельность собственного капитала (соотношение между чистой прибылью и средней стоимостью собственного капитала) в 201X г. составила 27,1%, что представляет собой уровень эффективности, который значительно превосходит процентную ставку по банковским депозитам.
 
Анализ наличных активов и их оборачиваемости
В структуре активов предприятия превалируют основные средства, удельный вес которых составляет 32,5% от наличных активов на конец 201X г. Основной причиной снижения стоимости данной группы активов является перевод переданного в имущественный наем здания в состав инвестиционной недвижимости. Коэффициент амортизации основных средств на конец 201X г. составляет 11,3%, что на 1,9% больше, чем на начало года.
Существенная доля в 21,3% от общей стоимости активов приходится на инвестиционную недвижимость. Помимо здания, переданного в имущественный наем эта категория активов включает и земельный участок, назначение использования которого пока еще не определено.
В течение 201X г. увеличилась абсолютная и относительная величина экономических ресурсов, связанных с расчетами с дебиторами.  Доля дебиторской задолженности возросла на 9,8% (с 18,5% на начало 201X г. до 28,3% на конец).
На другие категории активов, такие как запасы и денежные средства, приходятся меньшие доли: соответственно 10,8% и 1,5% от общей стоимости наличных активов на конец 201X г.
В текущем отчетном периоде замедлилась оборачиваемость активов. Стоимость оборотных активов возросла на  49,3% за 201X г., что превосходит прирост доходов от продаж (9,1 %). Наибольшую проблему в этом отношении представляет собой взыскание коммерческой дебиторской задолженности (которая возросла в 2 раза в течение отчетного года) в условиях падения платежеспособности клиентов и обострения конкуренции на рынке сбыта.
 
Анализ источников финансирования
Данные баланса свидетельствуют о существенном изменении в течение 201X г. уровня финансовой зависимости "Alfa" ООО от заемных источников. Так, если на начало текущего отчетного периода  собственный капитал составлял лишь 43,6% от всех пассивов, то на конец - 52,6%, что уже превышает уровень безопасности (50%).
Прирост собственного капитала в течение 201X г. обусловлен получением чистой прибыли отчетного года и внесением вкладов участниками общества в счет увеличения уставного капитала.   Как на начало, так и на конец 201X г., чистые активы по балансовой стоимости превышают уставный капитал.
В структуре всех обязательств превалирующая доля (45,6%) приходится на коммерческие обязательства. Среди существенных изменений в отношении обязательств выделяется привлечение банковских долгосрочных и краткосрочных кредитов, удельный вес которых составил 14,1% на конец 201X г.
Доля собственного капитала в постоянном капитале (сумма собственного капитала и долгосрочных обязательств) составила 92,8% на конец текущего отчетного периода, что намного превышает минимальный рекомендованный уровень (60%). Таким образом, отмечается очень высокий уровень независимости предприятия от долгосрочных заемных источников.
 
Анализ уровня ликвидности и движения денежных средств
В течение отчетного периода наметились следующие тенденции изменения коэффициентов ликвидности. В частности текущая ликвидность (оборотные активы/текущие обязательства), которая на начало 201X г. составляла 0,69, к концу года выросла до 0,93. Однако данный коэффициент, как и ранее не соответствует оптимальному интервалу (2-2,5).

Такую же эволюцию продемонстрировала и промежуточная ликвидность [(денежные средства + текущие финансовые инвестиции + текущая дебиторская задолженность)/текущие обязательства]. Если на начало 201X г. этот  коэффициент составил 0,34, то в течение года промежуточная ликвидность возросла до  0,68, хотя и не достигла оптимального уровня (0,7-0,8).
На самом низком уровне по сравнению с оптимальным интервалом (0,2-0,25) находится абсолютная ликвидность (денежные средства/текущие обязательства). Этот коэффициент не соответствует требованиям ни на начало (0,002), ни на конец 201X г. (0,036), хотя и демонстрирует положительную тенденцию роста.
За последние два года в "Alfa" ООО кардинально изменилась ситуация с общим чистым движением денежных средств. Если в предыдущем отчетном периоде у этого показателя было негативное значение в сумме 150,6 тыс. леев, то в 201X г. сформировался положительный общий поток в  сумме 131 тыс. леев.
В то же время в течение двух отчетных периодов сформировались негативные чистые потоки денежных средств от операционной деятельности. По этой причине участники общества воздерживаются от распределения прибыли пропорционально долям участия и от осуществления инвестиций в долгосрочные активы за счет прибыли.
У "Alfa" ООО в 201X г. наблюдается  расхождение между чистой прибылью (1 018,5 тыс. леев) и общим чистым потоком денежных средств (131 тыс. леев). Возникновение данного расхождения в наибольшей степени объясняется увеличением коммерческой дебиторской задолженности.
 
Прочая информация
 
Оценка инвестиционной недвижимости по состоянию на 31.12. 201X г.
Балансовая стоимость инвестиционной недвижимости, земельный участок неопределенного назначения составляет 890 000 леев. Справедливая стоимость земельного участка не может быть определена достоверно. Невозможность определения справедливой стоимости объясняется тем, что земельный участок находится в зоне, где выполняются работы по реконструкции.
Балансовая стоимость инвестиционной недвижимости (здание), переданной в имущественный найм, составляет 1 020 449 леев. В результате повышения цен на рынке недвижимости здание было оценено по справедливой цене, составляющей 1 150 000 леев.